高級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)重點(diǎn)
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購買法和權(quán)益結(jié)合法下合并財務(wù)報表編制方法的區(qū)別
購買法權(quán)益結(jié)合法
要求在合并資產(chǎn)負(fù)債表上對子公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債，按購買日的公允價值計量，并相應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)，正商譽(yù)作為資產(chǎn)確認(rèn)，負(fù)商譽(yù)則調(diào)整增加未分配利潤要求在合并資產(chǎn)負(fù)債表上對子公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債，按原賬面價值計量，不確認(rèn)商譽(yù)。
(4)簡述合并財務(wù)報表的編制程序。
1)、設(shè)置合并工作底稿。 2)、將單獨(dú)報表數(shù)據(jù)過入工作底稿并加總。3)、在合并工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄。4)、計算合并金額。 5)、填列合并財務(wù)報表
(5)簡述運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本程序。
涉稅交易或有事項(xiàng)發(fā)生時的處理：
1)比較資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異。
2)分析涉稅交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，判斷是否符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的條件。
3)對于符合條件的，按準(zhǔn)則規(guī)定計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)責(zé)的具體金額。
資產(chǎn)負(fù)債表日的處理
1)比較資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異。
2)分析暫時性差異，符合確認(rèn)條件的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有期末余額;符合確認(rèn)條件的可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有期末余額。
3)比較遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有期末余額與調(diào)整前余額，確定期末應(yīng)調(diào)整增加或減少的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額。
4)分析涉稅交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，確定對遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期末余額的調(diào)整額，應(yīng)該計入所得稅費(fèi)用，還是資本公積。
5)涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換入資產(chǎn)基于公允價值計價的情況下，若當(dāng)有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)的公允價值更可靠時，換入資產(chǎn)入賬金額和應(yīng)確認(rèn)的損益是如何構(gòu)成的?
換入資產(chǎn)的入賬金額=換入資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)交支付的相關(guān)稅費(fèi)
應(yīng)確認(rèn)的損益=換入資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值
6)在債務(wù)重組協(xié)議涉及或有應(yīng)付款項(xiàng)的情況下，債務(wù)方與債權(quán)方應(yīng)當(dāng)如何處理?
債務(wù)人的會計處理。修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)準(zhǔn)則中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其金額。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值(即重組后債務(wù)的公允價值)和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。上述或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。
債權(quán)人的會計處理，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。
7)簡述我國企業(yè)會計準(zhǔn)則對外幣交易的具體會計處理要求。
(1)匯率的選用。(2)外幣貨幣性項(xiàng)目。(3)外幣非貨幣性項(xiàng)目。
(4)外幣投入資本。(5)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目。
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