高級會計實務(wù)考點：企業(yè)風(fēng)險管理流程

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　　企業(yè)風(fēng)險管理流程及具體方法

　　在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理流程分為目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控與評價。

　　(一)目標(biāo)設(shè)定

　　目標(biāo)設(shè)定是信息搜集、事件識別、風(fēng)險評估的前提。目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險容量和容限。

　　風(fēng)險容量與企業(yè)董事會風(fēng)險偏好和可承受的風(fēng)險水平(風(fēng)險容忍度)相關(guān)。風(fēng)險容限是相對于目標(biāo)實現(xiàn)所能接受的偏離程度。

　　(二)事件識別

　　事件識別是可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機會或者會對企業(yè)成功實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負面影響。

　　事件識別要針對目標(biāo)進行充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時期企業(yè)所進行的事件識別的重點或關(guān)鍵因素是不同的，需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進行分析。

　　在多種情況下，多個事件可能影響一個目標(biāo)的實現(xiàn)，可用魚骨圖反映。

　　(三)風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是在事件識別的基礎(chǔ)上，進一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的程度，為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。一般采用定性和定量相結(jié)合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對事件進行評估。風(fēng)險評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法;定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(包括風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。風(fēng)險評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風(fēng)險地圖來描述。

　　(四)風(fēng)險應(yīng)對

　　風(fēng)險應(yīng)對就是要保證通過不利事件、有利事件的分析后，所選擇實施方案將剩余風(fēng)險控制在期望的風(fēng)險容量和風(fēng)險容限以內(nèi)。管理層采取風(fēng)險應(yīng)考慮的因素有：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;三是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機會。計算風(fēng)險敞口有利于了解企業(yè)實際風(fēng)險水平，進而采取應(yīng)對措施。風(fēng)險敞口通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險類別的風(fēng)險情況預(yù)測得到潛在損失。將各個風(fēng)險類別當(dāng)中的風(fēng)險潛在損失加總，考慮各個風(fēng)險因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，得到總體風(fēng)險敞口水平。

　　風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)(包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖)和風(fēng)險降低(包括風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制)。

　　(五)風(fēng)險監(jiān)控與評價

　　風(fēng)險監(jiān)控與評價是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、專門評價或兩者相結(jié)合完成。其目標(biāo)是隨著時間變化，開展風(fēng)險監(jiān)控與評價，以確保企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效。

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