高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題2024（附答案）
無(wú)論在學(xué)習(xí)或是工作中，我們都要用到試題，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來(lái)的。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家收集的高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題2024（附答案），歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 1
一、案例分析題（本題 25 分）
甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2023 年，甲公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：
2023 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。合同約定，甲公司向乙公司租賃一臺(tái)專用設(shè)備，租賃期為 3 年，每年年末支付租金 100 萬(wàn)元。該設(shè)備的賬面價(jià)值為 250 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 270 萬(wàn)元。租賃期滿后，甲公司需將設(shè)備歸還乙公司。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，假定甲公司的增量借款利率為 6%。
業(yè)務(wù)二：
2023 年 3 月 1 日，甲公司以銀行存款 1200 萬(wàn)元購(gòu)入丙公司 20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 5500 萬(wàn)元。2023 年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300 萬(wàn)元，下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元。2023 年 12 月 31 日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益 200 萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)三：
2023 年 6 月 30 日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給丁公司，租賃期為 5 年，年租金為 200 萬(wàn)元。該辦公樓的.原值為 3000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 1000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 2500 萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：
1. 根據(jù)業(yè)務(wù)一，計(jì)算甲公司 2023 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2. 根據(jù)業(yè)務(wù)二，計(jì)算甲公司 2023 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
3. 根據(jù)業(yè)務(wù)三，編制甲公司 2023 年 6 月 30 日將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，以及 2023 年 12 月 31 日確認(rèn)租金收入和公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
答案：
1.
�。�1）計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值：
最低租賃付款額 = 100×3 = 300（萬(wàn)元）
最低租賃付款額的現(xiàn)值 = 100×（P/A，6%，3） = 100×2.6730 = 267.30（萬(wàn)元）
未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 300 - 267.30 = 32.70（萬(wàn)元）
�。�2）2023 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用 = 267.30×6% = 16.04（萬(wàn)元）
�。�3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
租賃開始日：
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 267.30
未確認(rèn)融資費(fèi)用 32.70
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 300
2023 年年末支付租金：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 100
貸：銀行存款 100
確認(rèn)融資費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.04
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 16.04
2.
�。�1）甲公司應(yīng)享有丙公司凈利潤(rùn)的份額 =（800 - 300）×20% = 100（萬(wàn)元）
�。�2）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 100 萬(wàn)元
�。�3）丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加 = 200×20% = 40（萬(wàn)元）
�。�4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 = 1200 + 100 + 40 = 1340（萬(wàn)元）
3.
（1）2023 年 6 月 30 日將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2500
累計(jì)折舊 1000
貸：固定資產(chǎn) 3000
其他綜合收益 500
�。�2）2023 年 12 月 31 日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
（3）2023 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50。
高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 2
一、案例分析題（本題 25 分）
甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2023 年，甲公司發(fā)生了以下與企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的事項(xiàng)：
事項(xiàng)一：2023 年 1 月 1 日，甲公司以增發(fā) 1000 萬(wàn)股普通股（每股市價(jià) 5 元，每股面值 1 元）作為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 4500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元（含一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值 500 萬(wàn)元）。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司支付了審計(jì)、評(píng)估等中介費(fèi)用 50 萬(wàn)元。
事項(xiàng)二：2023 年 3 月 1 日，甲公司將其持有的丙公司 20%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款 1000 萬(wàn)元。出售時(shí)，甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 800 萬(wàn)元（其中，投資成本為 600 萬(wàn)元，損益調(diào)整為 100 萬(wàn)元，其他綜合收益為 50 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為 50 萬(wàn)元）。
事項(xiàng)三：2023 年 4 月 1 日，甲公司以銀行存款 2000 萬(wàn)元取得丁公司 30%的股權(quán)，對(duì)丁公司具有重大影響。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7000 萬(wàn)元。2023 年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元，其他綜合收益增加 100 萬(wàn)元。
要求：
1. 根據(jù)事項(xiàng)一，計(jì)算甲公司在合并日應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2. 根據(jù)事項(xiàng)二，編制甲公司出售丙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
3. 根據(jù)事項(xiàng)三，計(jì)算甲公司 2023 年末對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案：
1. （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1000×5=5000（萬(wàn)元）。
�。�2）會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000
貸：股本 1000
資本公積——股本溢價(jià) 4000
借：管理費(fèi)用 50
貸：銀行存款 50
2. 借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 600
——損益調(diào)整 100
——其他綜合收益 50
——其他權(quán)益變動(dòng) 50
投資收益 200
同時(shí)：
借：資本公積——其他資本公積 50
貸：投資收益 50
3. （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為 2000 萬(wàn)元，應(yīng)享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=7000×30%=2100（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，調(diào)增金額=2100 - 2000 =100（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100
（2）2023 年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×30%=240（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240
貸：投資收益 240
�。�3）2023 年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×30%=30（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 30
貸：其他綜合收益 30
（4）2023 年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000 + 100 + 240 + 30 =2370（萬(wàn)元）。
【高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題2016（附答案）】
2004年4月1日，美國(guó)的甲公司和境內(nèi)的乙公司達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，乙公司將自己60%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，并依法變更為中外投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)丙公司(以下簡(jiǎn)稱“丙公司”)。甲、乙公司簽訂的合營(yíng)合同、章程、協(xié)議的部分內(nèi)容如下：
(1)乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承。
(2)甲公司收購(gòu)乙公司60%股權(quán)的價(jià)款為1200萬(wàn)美元。甲公司應(yīng)當(dāng)自丙公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付600萬(wàn)美元，其余價(jià)款在2年內(nèi)付清。
(3)丙公司成立后，注冊(cè)資本由原來(lái)的2000萬(wàn)美元增加至3000萬(wàn)美元，增資部分雙方分期繳付，甲公司應(yīng)當(dāng)自丙公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳付第一期出資80萬(wàn)美元。
(4)丙公司的投資總額擬定為10000萬(wàn)美元。
(5)丙公司采用有限責(zé)任公司的組織形式，擬建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的組織機(jī)構(gòu);股東會(huì)為合營(yíng)企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會(huì)為合營(yíng)企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)為合營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其中，董事會(huì)由5名董事組成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合資企業(yè)的董事長(zhǎng)由甲公司委派，副董事長(zhǎng)由乙公司委派。
(6)丙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為彩擴(kuò)、洗像。
根據(jù)行業(yè)主管部門測(cè)算：甲公司在中國(guó)彩擴(kuò)、洗像行業(yè)的市場(chǎng)占有率已經(jīng)達(dá)到21%，本次并購(gòu)?fù)瓿珊�，甲公司在中�?guó)的市場(chǎng)占有率將達(dá)到30%。
要求：
根據(jù)《外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》和外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定，分別回答以下問題：
(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，指出乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，指出甲公司股權(quán)并購(gòu)價(jià)款的支付期限是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，指出甲公司繳付第一期出資的'數(shù)額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，指出丙公司的投資總額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，指出丙公司的組織機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(6)根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所提示的內(nèi)容，指出丙公司在合營(yíng)合同中是否應(yīng)約定合營(yíng)期限?并說(shuō)明理由。
(7)根據(jù)甲公司的市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)，甲公司在并購(gòu)中應(yīng)履行何種義務(wù)?并說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1)乙公司的債權(quán)債務(wù)由丙公司繼承符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者股權(quán)并購(gòu)的，由并購(gòu)后的外商投資企業(yè)繼承被并購(gòu)境內(nèi)公司的債權(quán)債務(wù)。
(2)甲公司股權(quán)并購(gòu)價(jià)款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部?jī)r(jià)款。對(duì)特殊情況需要延長(zhǎng)者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付全部?jī)r(jià)款的60%以上，1年內(nèi)付清全部?jī)r(jià)款，并按實(shí)際繳付的出資比例分配收益。
(3)甲公司繳付第一期出資的數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者股權(quán)并購(gòu)、并購(gòu)后所設(shè)外商投資企業(yè)增資的，分期繳付出資時(shí)，投資者第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并應(yīng)當(dāng)自外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。在本題中，甲公司第一期出資額應(yīng)不低于90萬(wàn)美元(1000×60%×15%)。
(4)丙公司的投資總額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)資本在1200萬(wàn)美元以上的，投資總額不得超過注冊(cè)資本的3倍。
(5)丙公司的組織機(jī)構(gòu)不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)為董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，并且董事會(huì)是合營(yíng)企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，合營(yíng)企業(yè)無(wú)須設(shè)立股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)。
(6)丙公司在合營(yíng)合同中應(yīng)當(dāng)約定合營(yíng)期限。根據(jù)規(guī)定，服務(wù)性行業(yè)(包括彩擴(kuò)、洗像)應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)合同中約定經(jīng)營(yíng)期限。
(7)甲公司應(yīng)當(dāng)就該情形向國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門和國(guó)家工商行政管理部門報(bào)告。根據(jù)規(guī)定，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，有下列情形之一的，投資者應(yīng)當(dāng)就所涉情形向國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門和國(guó)家工商行政管理部門報(bào)告：①并購(gòu)一方當(dāng)事人當(dāng)年在中國(guó)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)額超過15億元人民幣;②一年內(nèi)并購(gòu)國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)行業(yè)的企業(yè)累計(jì)超過10個(gè);③并購(gòu)一方當(dāng)事人在中國(guó)的市場(chǎng)占有率已經(jīng)達(dá)到20%;④并購(gòu)導(dǎo)致并購(gòu)一方當(dāng)事人在中國(guó)的市場(chǎng)占有率達(dá)到25%。
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