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高級會計師考試真題案例分析

　　在現實的學習、工作中，我們都可能會接觸到試題，借助試題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家整理的高級會計師考試真題案例分析，希望能夠幫助到大家。

高級會計師考試真題案例分析

　　高級會計師考試真題案例分析1

　　資料：A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發(fā)生以下情況：

　　(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。

　　(2)A公司決定向邊遠地區(qū)農村義務教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。

　　要求：

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關規(guī)定，并簡要說明理由。

　　2.從企業(yè)所得稅有關規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。

　　分析與提示：

　　1.對問題(1)，應當考慮這項經濟業(yè)務屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應當合并征收增值稅。

　　2. 對問題(2)，應當結合企業(yè)所得稅納稅調整的有關規(guī)定予以分析。根據稅法規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團體和政府部門向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農村中小學：學生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業(yè)比較有利。

　　高級會計師考試真題案例分析2

　　王學民是一家公司的承包經營負責人，在承包經營2年期結束之后，他請了當地一家會計師事務會對其經營期內的財務報表進行了審計。該會計師事務所經過審計，出具了無保留意見的審計報告，即認為該公司在承包經營期內的財務報表已公允地反映其財務狀況。不久，檢察機關接到舉報，有人反映王學民在承包經營期內，勾結財務經理與出納，暗自收受回扣，侵吞國家財產。為此，檢察機關傳詢了王學民。王學民到了檢察機關后，手持會計師事務所的審計報告，振振有詞地說：“會計師事務所已出具了審計報告，證明我沒有經濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師�！�

　　請問：

　　A.王學民的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里?

　　B.如果你是那家會計師事務所的負責人，你將如何回答這一問題?

　　分析與提示：

　　王學民的話沒有道理，主要表現在以下幾個方面：

　　首先，王學民沒有認識到注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證，經過注冊會計師審計的財務報表，盡管可以提高其可信性，但這種提高只是一種合理的提高，對于那些精心偽造的虛假財務報表，注冊會計師在遵循了必要的審計程序之后，仍然可能無法查出這些虛假會計信息。

　　其次，王學民的話沒有分清會計責任與審計責任。編制與出具財務報表是企業(yè)管理當局的會計責任。只要這些報表中有錯誤或舞弊。不論審計與否;企業(yè)管理當局均要承擔法律責任。而注冊會計師則主要承擔審計責任。不管財務報表是否有問題，注冊會計師均按照公認審計準則來進行審計工作。如果遵循了公認審計準則，即使還存在虛假會計信息，注冊會計師也不必承擔責任。如果財務報表沒有問題，但注冊會計師在審計過程中不按照獨立審計準則來進行工作，則也可能要承擔責任。

　　第三，提供真實完整的會計資料是被審計單位的責任，注冊會計師只是在被審計單位所提供的會計資料的基礎上進行審計并發(fā)表審計意見。如果被審計單位所的提供的資料不真實、不完整，而注冊會計師依據其應有的職業(yè)謹慎亦不能判斷這種資料的真實性、完整性，則注冊會計師沒有過錯。

　　高級會計師考試真題案例分析3

　　東方公司有一個投資中心，預計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1 800萬元。投資中心加權平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。

　　目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。

　　預計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4 年。沒有其他的調整事項。

　　要求：

　　1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價是否應該上這個投資項目;

　　2.回答為了計算經濟增加值，應該對營業(yè)利潤和平均投資資本調增或調減的數額;

　　3.從經濟增加值角度評價是否應該上這個投資項目。

　　【分析提示】

　　1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%

　　如果不上這個項目，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%

　　如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%

　　結論：投資報酬率下降，不應該上這個項目。

　　剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權平均資本成本

　　如果不上這個項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)

　　如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)

　　結論：剩余收益增加，應該上這個項目。

　　2.按照經濟增加值計算的要求，該100萬元研發(fā)費應該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費全部作為當期的費用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應該對營業(yè)利潤調增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調增100萬元，對年末投資占用的資本調增100-25 = 75 (萬元)，對平均占用資本調增(100+75)+2=87.5 (萬元)。

　　3.經濟增加值=調整后的稅后經營利潤-加權平均資本成本×調整后的平均投資資本

　　如果上這個項目，經濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)

　　高級會計師考試真題案例分析4

　　公司擬投資一個項目，需要一次性投入200 000元，全部是固定資產投資，沒有建設期，投產后年均收入96 000元，付現成本26 000元，預計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為30%，折現率為10%。

　　要求：

　　(1)計算該項目的凈現值和現值指數;

　　(2)計算該項目的非折現回收期;

　　(3)計算該項目的投資收益率;

　　(4)計算該項目傳統(tǒng)的內含報酬率。

　　【分析提示】

　　(1)年折舊200000/10=20 000(元)

　　年現金凈流量=(96000-26000)×(1-30%) +20 000×30%=55 000 (元)