2017高級會計師考試備考練習(xí)題
高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經(jīng)濟工作實踐經(jīng)驗，能夠解決重要經(jīng)濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益、社會效益提供重大作用。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017高級會計師考試備考練習(xí)題，供大家備考。
資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：
(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。
分析與提示：
1.對問題(1)，應(yīng)當(dāng)考慮這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷售行為。由于運輸費屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。
2.對問題(2)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業(yè)比較有利。
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