2016會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》要點
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會計工作管理體制
二、會計工作管理體制——劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。
(一)原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理(單選);
(二)會計工作主管部門——縣級以上各級政府財政部門(財政所不是);
注：1、國務(wù)院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方財政部門主管本級會計工作;
2、審計、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查。
(三)會計制度制定權(quán)限：
1、統(tǒng)一會計制度——財政部制定;
2、特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報國務(wù)院財政部審核批準(zhǔn);
3、軍隊的具體實施辦法——解放軍總后勤部制定，報財政部備案;
(四)會計市場管理
1、政府必須加強對會計市場的管理，包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管、和會計市場退出管理三個方面。(多選)
(五)會計人員管理：
1、一般會計人員：必須取得從業(yè)資格證書;
會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)的門檻，是一種執(zhí)業(yè)資質(zhì)(判斷)
注：(1)會計人員包括從事下列工作的人員：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費用、財務(wù)成果、財產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算;總賬;財務(wù)報告編制;會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。
注：(1)檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員不是會計人員。
(2)不具備從業(yè)資格的人員不得從事會計工作、不得參加會計專業(yè)資格考試或評審和會計專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請取得會計人員榮譽證書。
2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人條件：
(1)資格證書;(2)具備會計師以上職務(wù)或從事會計工作3年以上。
3、總會計師條件：(1)資格證書;(2)取得會計師資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面財務(wù)會計工作不少于3年。
4、會計人員的管理：
(1)業(yè)務(wù)管理——由財政部門負(fù)責(zé)：A、從業(yè)資格管理;B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理;C、會計人員評優(yōu)獎懲;D、繼續(xù)教育。
(2)專業(yè)資格管理。
(六)單位內(nèi)部會計工作管理：
1、單位負(fù)責(zé)人(法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人)的會計責(zé)任——對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé);(案例分析)
2、會計機(jī)構(gòu)和會計人員的基本職責(zé):依法進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。
(七)代理記賬機(jī)構(gòu)的申請條件是：有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，有固定的辦公場所，有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。(多選)
(八)財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。(多選)
(九)會計工作自律管理：自律組織(中國注冊會計師協(xié)會、中國會計協(xié)會)(多選)
會計監(jiān)督
會計監(jiān)督(分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督)——“三位一體”的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督(多選)
(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部控制制度的要求)：
1、主體——各單位會計機(jī)構(gòu)和會計人員;對象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動。(判斷，財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為)
2、基本要求：(多選)
(1)、會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確;(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員實行職務(wù)分離是基本要求。)
(2)、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;
(3)、財產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)、對會計資料定期內(nèi)部審計辦法、程序應(yīng)當(dāng)明確。
3、會計機(jī)構(gòu)與會計人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：
(1)、對違法事項有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正;
(2)、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會計資料和財物(發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告)。
(二)政府監(jiān)督：
1、主體——縣級以上各級政府財政部門;2、對象——會計行為;3、特征：獨立性，無償性
4、范圍：
(1)是否依法設(shè)賬;(2)會計檔案資料是否真實、完整;
(3)會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定;(4)從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。(5)對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。
5、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。(多選)
(三)社會監(jiān)督：
1、主體——注冊會計師及其事務(wù)所;特征：獨立性，有償性;單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。
2、業(yè)務(wù)范圍：
(1)審查報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;
(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報告;(4)其他。
3、注冊會計師審計和內(nèi)部審計直接的區(qū)別主要在于：1.審計獨立性不同2.審計方式不同3.審計的職責(zé)和作用不同(多選)
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