2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)題

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　　一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1. 某百貨超高2000年年初庫存商品的成本為28萬元，售價(jià)總額為35萬元;當(dāng)年購入商品的成本為20萬元，售價(jià)總額為25萬元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下，該超市2000年年末庫存商品的成本為()萬元。

　　A. 18

　　B. 14.4

　　C. 12

　　D. 9.6

　　2. 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過"應(yīng)付工資"科目核算的是()。

　　A. 退休人員退休金

　　B. 車間管理人員困難補(bǔ)助

　　C. 生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

　　D. 行政管理人員經(jīng)營性獎(jiǎng)金

　　3. 華安公司1999年6月1日購入面值為1 000萬元的三年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1 105萬元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為()萬元。

　　A. 30

　　B. 50

　　C. 55

　　D. 35

　　4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法核算改為權(quán)益法核算時(shí)，其投資成本按()。

　　A. 原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確定

　　B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值確定

　　C. 持股比例及被投資企業(yè)所有者權(quán)益計(jì)算確定

　　D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備確定

　　5. 東風(fēng)公司1998年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2000年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為()萬元。

　　A. 8.2

　　B. 7.4

　　C. 7.2

　　D. 6.4

　　6. 某設(shè)備的賬面原價(jià)為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

　　A. 15 000

　　B. 30 000

　　C. 10 000

　　D. 5 000

　　7. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

　　A. 購買工程物資支付的增值稅

　　B. 購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅

　　C. 以設(shè)備對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)

　　D. 依法取得自創(chuàng)專利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請(qǐng)律師費(fèi)

　　8. 華美公司2000年3月1日購入S公司15萬股股票作為短期投資，每股價(jià)格為6元。5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利30 000元，股票股利10萬股。收到分派的股利后，華美公司所持有的S公司股票每股成本為()元。

　　A. 3.60

　　B. 6.00

　　C. 3.48

　　D. 5.80

　　9. 下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過"其他應(yīng)收款"科目核算的是()。

　　A. 應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款

　　B. 應(yīng)收出租包裝物的租金

　　C. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

　　D. 應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　10. 企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。

　　A. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　B. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　C. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　D. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　11. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是()。

　　A. 因處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　B. 以計(jì)入資本公積的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

　　C. 因接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣折算差額

　　D. 以法定公益金購置職工集體福利設(shè)施

　　12. 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于購貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是()。

　　A. 沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

　　B. 增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C. 增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

　　D. 增加當(dāng)期管理費(fèi)用

　　13. 下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債幾所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是()。

　　A. 攤銷固定資產(chǎn)大修理支出

　　B. 董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

　　C. 計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息

　　D. 以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　14. 某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

　　A. 0

　　B. 10

　　C. 8

　　D. 2

　　15. 在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是()。

　　A. 待攤費(fèi)用

　　B. 其他業(yè)務(wù)支出

　　C. 包裝物成本

　　D. 營業(yè)費(fèi)用

　　16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

　　A. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得金額低于票據(jù)面值的金額

　　B. 按面值發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　C. 清算期間發(fā)生的借款利息

　　D. 籌建期間發(fā)生的借款利息

　　17. 對(duì)期末存貨采用成本與可現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是()。

　　A. 及時(shí)性原則

　　B. 歷史成本原則

　　C. 謹(jǐn)慎原則

　　D. 可比性原則

　　18. 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定下，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。

　　A. 開辦費(fèi)

　　B. 廣告費(fèi)

　　C. 為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

　　D. 開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)

　　19. 在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨價(jià)值最大的是()。

　　A. 先進(jìn)先出法

　　B. 后進(jìn)先出法

　　C. 加權(quán)平均法

　　D. 移動(dòng)加權(quán)平均法

　　20. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

　　A. 未提足折舊提前報(bào)廢的房屋

　　B. 閑置的房屋

　　C. 已提足折舊繼續(xù)使用的房屋

　　D. 經(jīng)營租賃租入的房屋

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　　二、多項(xiàng)選擇(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1. 下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。

　　A. 用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　B. 用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　C. 用于在建工程的庫存原材料已支付的增值進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D. 收購未稅礦產(chǎn)品代扣交的資源稅

　　2. 下列各種方法中，可以用于在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的有()。

　　A. 約當(dāng)產(chǎn)量法

　　B. 不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　C. 在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算

　　D. 在產(chǎn)品按所耗用材料費(fèi)用計(jì)算

　　3. 下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有()。

　　A. 采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　B. 采用成本法核算時(shí)投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利

　　C. 采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)的短期投資成本低于市價(jià)的差額

　　D. 收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資購買價(jià)款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

　　4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有()。

　　A. 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　B. 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　C. 領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

　　D. 對(duì)外銷售的原材料成本

　　5. 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有()。

　　A. 被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　B. 被投資單位以股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

　　C. 被投資單位結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　D. 被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　6. 下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有()。

　　A. 生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B. 生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金

　　C. 車間管理人員的工資

　　D. 生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　7. 下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目中的有()。

　　A. 工程物資

　　B. 委托代銷商品

　　C. 分期收款發(fā)出商品

　　D. 生產(chǎn)成本

　　8. 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

　　A. 收到被投資單位分派的股票股利

　　B. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　C. 被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D. 計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　9. 下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()。

　　A. 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

　　B. 對(duì)固定交進(jìn)行改擴(kuò)建

　　C. 對(duì)經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

　　D. 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　10. 下列各項(xiàng)中，不通過"其他貨幣資金"科目核算的有()。

　　A. 銀行匯票存款

　　B. 銀行承兌匯票

　　C. 備用金

　　D. 外埠存款

　　三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的是1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　1. 自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。()

　　2. 以前年度售出并已確認(rèn)銷售收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后、本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)直接調(diào)整本報(bào)告年度的年初未分配利潤(rùn)。()

　　3. 投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失;對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則不確認(rèn)投資收益。()。

　　4. 采用定期盤存法時(shí)，平時(shí)只記錄存貨購進(jìn)的數(shù)量和金額，不記存貨發(fā)出的數(shù)量和金額，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出期末存貨的成本和當(dāng)期耗用或已銷售存貨的成本。這一方法通常也稱為"以存計(jì)銷"。()。

　　5. 企業(yè)已無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。()

　　6. 在當(dāng)期完工產(chǎn)品已全部售出的情況下，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益。()

　　7. 年度終了計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息時(shí)，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，并沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

　　8. 在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。()

　　9. 對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。()

　　10. 短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息，除已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金股利和利息外，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值。()。

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　　四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2000年4月30日"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

　　(7)月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

　　要求：

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計(jì)算甲公司5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 大華股份有限公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

　　(1)1998年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為812萬元(發(fā)行費(fèi)用略);發(fā)行債券籌訂的資金已收到。該債券的溢價(jià)采用直線法攤銷。

　　(2)1998年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬元。

　　(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。1998年3月31日，該設(shè)備安裝完成并支付使用。

　　該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減去計(jì)提折舊。

　　(4)2000年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄("應(yīng)付債券"科目要求寫出明細(xì)科目)。

　　(2)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定不考慮發(fā)行籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)。

　　(3)計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元)

　　五、綜合題(本類題共2題，共30分。第1小題18分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)

　　1. 深遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱深遠(yuǎn)公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。深遠(yuǎn)公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

　　深遠(yuǎn)公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬元，實(shí)際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅額，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

　　(2)與B公司簽訂協(xié)議，委托其銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%;同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

　　(3)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)。

　　(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。

　　(5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(6)向H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(7)M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(8)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

賬戶名稱	借方余額（萬元）	貸方余額（萬元）
其他業(yè)務(wù)收入		2
其他業(yè)務(wù)支出	1
投資收益		1.525
營業(yè)外收入		20
營業(yè)外支出	40
主營業(yè)務(wù)稅金有附加	10
管理費(fèi)用	5
財(cái)務(wù)費(fèi)用	1

　　要求：

　　(1)編制深遠(yuǎn)公司上述(1)至(8)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)編制深遠(yuǎn)公司9月份的利潤(rùn)表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：深遠(yuǎn)公司　　　　　　　　2000年9月　　　　　單位：萬元

項(xiàng)目	本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
減：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以"-"號(hào)填列）
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以"-"號(hào)填列）
減：營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營業(yè)利潤(rùn)（虧損以"-"號(hào)填列）
加：投資收益（損失以"-"號(hào)填列）
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以"-"號(hào)填列）
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以"-"號(hào)填列）

　　2. 東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)1998年至2001年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　(1)1998年11月1日，東方公司與A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購A公司股份總額的30%，收購價(jià)格為270萬元，收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付;該股權(quán)協(xié)議生效日為1998年12月31日。

　　該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1998年12月25日分別經(jīng)東方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　(2)1999年1月1日。A公司股東權(quán)益總額為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤(rùn)為300萬元(均為1998年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。

　　(3)1999年1月1日，A公司董事會(huì)提出1998年利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金;不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，A公司股東權(quán)益總額仍為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為45萬元，未分配利潤(rùn)為255萬元。

　　(4)1999年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款270萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　(5)1999年5月1日，A公司股東大會(huì)通過1998年度利潤(rùn)分配方案。該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金;分配現(xiàn)金股利200萬元。

　　(6)1999年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(7)1999年6月12日，A公司接受外單位捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，A公司由此確認(rèn)的資本公積為80萬元，并進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(8)1999年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。

　　(9)2000年5月4日，A公司股東大會(huì)通過1999年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金;不分配現(xiàn)金股利。

　　(10)2000年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。

　　(11)2000年12月31日，東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為272萬元。

　　(12)2001年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)確定東方公司收購A公司股權(quán)交易中的"股權(quán)轉(zhuǎn)讓日"。

　　(2)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定股權(quán)投資差額按5年攤銷，"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目要求寫出明細(xì)科目)。

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