2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案
中中級(jí)會(huì)計(jì)師就是中級(jí)級(jí)別�？荚囋瓌t上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月上旬。下面是小編為大家收集的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案，歡迎大家閱讀參考！
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案 1
簡(jiǎn)答題
1、2010年3月8日，某食品廠(chǎng)向某面粉廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)面粉20噸，貨款共計(jì)12萬(wàn)元。同日，食品廠(chǎng)向面粉廠(chǎng)出具了以自己為出票人、其開(kāi)戶(hù)行A銀行為付款人、面粉廠(chǎng)為收款人、票面金額為12萬(wàn)元的見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票一張，并在該匯票上簽章。
3月20日，面粉廠(chǎng)向某機(jī)械廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)磨面機(jī)，價(jià)款為12萬(wàn)元，因此欲將其所持匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠(chǎng)。機(jī)械廠(chǎng)要求對(duì)該匯票提供票據(jù)保證，鑒于養(yǎng)雞場(chǎng)欠面粉廠(chǎng)12萬(wàn)元貨款，于是面粉廠(chǎng)請(qǐng)求養(yǎng)雞場(chǎng)提供擔(dān)保。后養(yǎng)雞場(chǎng)在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載被保證人名稱(chēng)和保證日期。
3月27日，面粉廠(chǎng)將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠(chǎng)。4月2日，機(jī)械廠(chǎng)持票向A銀行提示付款。A銀行以食品廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況不景氣、即將解散為由拒絕付款，并作成退票理由書(shū)交給機(jī)械廠(chǎng)。機(jī)械廠(chǎng)欲行使追索權(quán)。
要求：
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
(1)本案例中，誰(shuí)是被保證人?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)本案例中，保證日期為哪一天?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)機(jī)械廠(chǎng)可向哪些人行使追索權(quán)?
【答案】
(1)出票人食品廠(chǎng)為被保證人。根據(jù)規(guī)定，未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人，未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，見(jiàn)票即付的匯票，無(wú)需承兌，出票人食品廠(chǎng)為被保證人。
(2)2010年3月8日為保證日期。根據(jù)規(guī)定，未記載保證日期的，出票日期為保證日期。在本題中，出票日期2010年3月8日為保證日期。
(3)機(jī)械廠(chǎng)可向食品廠(chǎng)、面粉廠(chǎng)、養(yǎng)雞廠(chǎng)行使追索權(quán)。
2、甲有限責(zé)任公司2013年5月發(fā)生下列事實(shí)：
(1)5月8日，甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)一批鋼材，雙方簽訂的合同約定：鋼材總價(jià)款100萬(wàn)元;甲公司在合同簽訂后10日內(nèi)支付定金20萬(wàn)元作為履行合同的擔(dān)保;乙公司于合同簽訂后1個(gè)月內(nèi)交付全部貨物;甲公司于乙公司交付貨物后10日內(nèi)支付全部貨款。5月16日，甲公司支付給乙公司10萬(wàn)元定金，乙公司接受并未提出異議。
(2)5月20日，甲公司與丙公司的租賃合同到期，但丙公司尚未支付50萬(wàn)元到期租金。5月30日，因欠丁公司的債務(wù)到期，甲公司將其對(duì)丙公司的50萬(wàn)元的'債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，但未通知丙公司。
(3)5月26日，甲公司所在地發(fā)生自然災(zāi)害，當(dāng)?shù)卣M織救災(zāi)募捐活動(dòng)，甲公司當(dāng)場(chǎng)承諾捐款20萬(wàn)元，但一直未履行。其后甲公司因業(yè)務(wù)不景氣，欲撤銷(xiāo)該項(xiàng)贈(zèng)與。
要求：
根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
(1)本案例中，支付的定金數(shù)額與約定的定金數(shù)額不符，有效定金數(shù)額應(yīng)為多少?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為對(duì)丙公司是否生效?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)甲公司是否有權(quán)撤銷(xiāo)贈(zèng)與?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
(1)有效定金數(shù)額應(yīng)為10萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，實(shí)際交付的定金數(shù)額多于或者少于約定數(shù)額的，視為變更定金合同;收受定金一方提出異議并拒絕接受定金的，定金合同不生效。在本題中，乙公司接受了10萬(wàn)元定金并未提出異議，視為雙方當(dāng)事人對(duì)定金合同進(jìn)行了變更，故有效的定金數(shù)額為10萬(wàn)元。
(2)甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為對(duì)丙公司不生效。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利，不需要經(jīng)債務(wù)人同意，但應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。在本題中，甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)未通知丙公司，故對(duì)丙公司不發(fā)生效力。
(3)甲公司無(wú)權(quán)撤銷(xiāo)贈(zèng)與。根據(jù)規(guī)定，贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與。但是，具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同，不得撤銷(xiāo)。
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.企業(yè)支付的合同違約金
B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】A
【解析】企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；(5)除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定比例扣除外，其他捐贈(zèng)性支出一律不得在稅前扣除；(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.某民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費(fèi)用總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.2.5
B.12.5
C.8.75
D.11.6
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=140×25%=35(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=35×25%=8.75(萬(wàn)元)。
3.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于普通合伙企業(yè)合伙人當(dāng)然退伙的情形是( )。
A.合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不當(dāng)行為
B.合伙人個(gè)人喪失償債能力
C.合伙人因故意或重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失
D.合伙人未履行出資義務(wù)
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)ACD：屬于除名退伙的情形；(2)選項(xiàng)B：《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，當(dāng)然退伙：①作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；②個(gè)人喪失償債能力；③作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)，或者被宣告破產(chǎn)；④法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格：⑤合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B屬于第②種情形，當(dāng)然退伙。
4.李某向陳某借款10萬(wàn)元，將一輛卡車(chē)抵押給陳某。抵押期間，卡車(chē)因車(chē)禍嚴(yán)重受損。李某將卡車(chē)送到某修理廠(chǎng)大修，后李某無(wú)力支付2萬(wàn)元修理費(fèi)，修理廠(chǎng)遂將卡車(chē)留置。經(jīng)催告，李某在約定的合同期間內(nèi)仍未支付修理費(fèi)。此時(shí)，李某亦無(wú)法償還欠陳某的到期借款，陳某要求修理廠(chǎng)將卡車(chē)交給自己依法進(jìn)行拍賣(mài)，修理廠(chǎng)拒絕。下列關(guān)于該爭(zhēng)議如何處理的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是
A.修理廠(chǎng)應(yīng)將卡車(chē)交給陳某依法拍賣(mài)，修改費(fèi)只能向李某主張
B.陳某應(yīng)當(dāng)向修理廠(chǎng)支付修理費(fèi)，其后修理廠(chǎng)應(yīng)向陳某支付卡車(chē)
C.修理廠(chǎng)應(yīng)將卡車(chē)交給陳某依法拍賣(mài)，拍賣(mài)所得自己優(yōu)先償付借款，剩余部分修理廠(chǎng)有優(yōu)先受償權(quán)
D.修理廠(chǎng)可將卡車(chē)依法拍賣(mài)，所得資金優(yōu)先償付修理費(fèi)，剩余部分陳某有優(yōu)先受償權(quán)
【答案】D
【解析】同一動(dòng)產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動(dòng)產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償。
5.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
【答案】A
【解析】餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×6%=4.8(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
B.來(lái)源于中國(guó)境外，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
C.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
D.來(lái)源于中國(guó)境外，且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得
【答案】ABC
【解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得都需要在我國(guó)納稅。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.財(cái)政撥款
C.國(guó)債利息收入
D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】BD
【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入包括：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅的法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除的有( )。
A.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資額
B.為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的尚未形成無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
C.安置殘疾人員所支付的工資
D.贊助支出
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)BC：“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。選項(xiàng)D：贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有( )。
A.餐飲服務(wù)
B.貸款服務(wù)
C.建筑服務(wù)
D.娛樂(lè)服務(wù)
【答案】ABD
【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人基于票據(jù)本身存在的一定事由發(fā)生的抗辯，可以對(duì)抗任何持票人，該類(lèi)事由有( )。
A.票據(jù)債務(wù)人為無(wú)行為能力人
B.票據(jù)債務(wù)人的簽章被他人假冒
C.票據(jù)背書(shū)不連續(xù)
D.票據(jù)上未記載出票地
【答案】ABC
【解析】ABC均屬于對(duì)物抗辯的情形。
三、判斷題
1.新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前的有限合伙企業(yè)的債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。()
【答案】×
【解析】新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其“認(rèn)繳的出資額”為限承擔(dān)責(zé)任。
2.各級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。( )
【答案】√
【解析】各級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
3.某保險(xiǎn)公司的代理人周某向劉某推介一款保險(xiǎn)產(chǎn)品，劉某認(rèn)為不錯(cuò)，于是雙方約定了簽訂合同的時(shí)間。訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，劉某無(wú)法親自到場(chǎng)簽字，就由周某代為簽字。后劉某繳納了保險(xiǎn)費(fèi)。此時(shí)，應(yīng)視為劉某對(duì)周某代簽字行為的追認(rèn)。()
【答案】√
4.投保人變更受益人未通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人主張變更對(duì)其不發(fā)生效力的`，人民法院應(yīng)予支持。()
【答案】√
5.贈(zèng)與人故意不告知贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的瑕疵，造成受贈(zèng)人損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。()
【答案】√
四、簡(jiǎn)答題
1. 2013年5月，張某、王某、李某共同出資設(shè)立了甲普通合伙企業(yè)(下稱(chēng)甲企業(yè))，合伙協(xié)議約定由張某執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，且約定超過(guò)10萬(wàn)元的支出張某無(wú)權(quán)自行決定。合伙協(xié)議就執(zhí)行合伙事務(wù)其他事項(xiàng)未作特別約定。
2014年3月，張某的朋友劉某擬從銀行借款8萬(wàn)元，請(qǐng)求張某為其提供擔(dān)保。張某自行決定以甲企業(yè)的名義為劉某提供了擔(dān)保。
2015年4月，張某以甲企業(yè)的名義與趙某簽訂一份買(mǎi)賣(mài)合同，價(jià)款為15萬(wàn)元，合同簽訂后，甲企業(yè)認(rèn)為該合同是張某超越權(quán)限訂立的合同，合同無(wú)效。趙某向法院起訴，經(jīng)查，趙某知悉張某超越合伙協(xié)議對(duì)其權(quán)限的限制簽訂了該合同。王某、李某認(rèn)為張某簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同的行為不妥，決定撤銷(xiāo)張某對(duì)外簽訂合同的資格。
要求：
根據(jù)上述資料和合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)張某是否有權(quán)自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔(dān)保?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲企業(yè)主張買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)王某、李某是否有權(quán)撤銷(xiāo)張某對(duì)外簽訂合同的資格?
【答案】
(1)張某無(wú)權(quán)自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。本題中，甲合伙企業(yè)的合伙協(xié)議沒(méi)有特殊約定，因此對(duì)外提供擔(dān)保需要全體合伙人一致同意。
(2)甲企業(yè)主張買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效成立。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗善意第三人。本題中，趙某知悉張某是超越合伙協(xié)議對(duì)其權(quán)限的限制而簽訂的合同，不屬于善意第三人，因此，甲企業(yè)主張買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效是成立的。
(3)王某、李某有權(quán)撤銷(xiāo)張某對(duì)外簽訂合同的資格。根據(jù)規(guī)定，受托執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人不按照合伙協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務(wù)的，其他合伙人可以決定撤銷(xiāo)該委托。
五、綜合題
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了買(mǎi)一贈(zèng)一的促銷(xiāo)活動(dòng)，凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶十元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性監(jiān)測(cè)。
(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線(xiàn)法計(jì)提了折舊，該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1) 甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。
(2) 甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
(3) 甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4) 甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5) 甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
(6) 甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
【參考答案】
(1) 不正確。
對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算，洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40*10/(40+10)=8元。
(2)可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)*50%=20萬(wàn)元
【解析】企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除，主要包括以下內(nèi)容：(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼(4)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)(5)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用(6)專(zhuān)門(mén)用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限是10年；則當(dāng)年允許抵扣的折舊費(fèi)=600/(10*12)*8=40萬(wàn)元。企業(yè)自己提取的折舊=600/5=120萬(wàn)元，需要納稅調(diào)整的金額=120-40=80萬(wàn)元。
(4)以土地使用權(quán)對(duì)外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評(píng)估增值，土地賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，公允價(jià)值8000萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅。
(5)罰款不得扣除，訴訟費(fèi)用可以扣除。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失支出不得扣除。同時(shí)規(guī)定罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行利息)、罰款和訴訟費(fèi)。
(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案 3
一、單選題
1.推進(jìn)全面依法治國(guó)的根本目的是( ) 。
A.堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義道路
B.建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系
C.推進(jìn)我國(guó)治理能力和治理體系的現(xiàn)代化
D.依法保障人民權(quán)益
參考答案：D
參考解析：推進(jìn)全面依法治國(guó)，根本目的是依法保障人民權(quán)益。
2.屬于法律構(gòu)成的基本單位，并具體體現(xiàn)法律屬性，實(shí)現(xiàn)法律功能的是()。
A.法律制度
B.法律文件
C.法律規(guī)范
D.法律條文
參考答案：C
參考解析：法律規(guī)范是法律構(gòu)成的基本單位，具體體現(xiàn)法律的屬性，實(shí)現(xiàn)法律的功能。
3.根據(jù)物權(quán)法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于禁止抵押的財(cái)產(chǎn)的是()。
A.土地所有權(quán)
B.正在建造的建筑物
C.海域使用權(quán)
D.生產(chǎn)設(shè)備
參考答案：A
參考解析：下列財(cái)產(chǎn)不得抵押:
(1)土地所有權(quán)；
(2)宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)，但法律規(guī)定可以抵押的除外； (3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等為公益目的成立的非營(yíng)利法人的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他公益設(shè)施； (4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；(6)法律、行政法規(guī)規(guī)定不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。
4.任何人不得事先約定證券交易價(jià)格、時(shí)間和方式，進(jìn)行證券交易影響證券交易量和交易價(jià)格，否則屬于( )違法行為。
A.編造傳播虛假信息
B.內(nèi)幕交易
C.操縱市場(chǎng)
D.虛假表述
參考答案：C
參考解析：禁止任何人以下列手段操縱證券市場(chǎng)，影響或者意圖影響證券交易價(jià)格或者證券交易量: (1)單獨(dú)或者通過(guò)合謀，集中資金優(yōu)勢(shì)、持股優(yōu)勢(shì)或者利用信息優(yōu)勢(shì)聯(lián)合或者連續(xù)買(mǎi)賣(mài)；(2)與他人串通，以事先約定的時(shí)間、價(jià)格和方式相互進(jìn)行證券交易；(3)在自己實(shí)際控制的'賬戶(hù)之間進(jìn)行證券交易； (4)不以成交為目的，頻繁或者大量申報(bào)并撤銷(xiāo)申報(bào)；(5)利用虛假或者不確定的重大信息，誘導(dǎo)投資者進(jìn)行證券交易；(6)對(duì)證券、發(fā)行人公開(kāi)作出評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)或者投資建議，并進(jìn)行反向證券交易；(7)利用在其他相關(guān)市場(chǎng)的活動(dòng)操縱證券市場(chǎng)；(8)操縱證券市場(chǎng)的其他手段。
5.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，上市公司擬配售股份數(shù)量不得超過(guò)本次配售股份前股本總額的一定比例，該比例為( )。
A.20%
B.10%
C.5%
D.30%
參考答案：D
參考解析：根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配股，擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%。
6.下列主體中，第一次債權(quán)人會(huì)議的召集人是( ) 。
A.債權(quán)占債權(quán)總額1/4以上的債權(quán)人
B.人民法院
C.債權(quán)人委員會(huì)
D.管理人
參考答案：B
參考解析：第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)召開(kāi)。
7.在票據(jù).上簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是( ) 。
A.承兌人
B.背書(shū)人
C.出票人
D.保證人
參考答案：C
參考解析：《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第十七條規(guī)定:“出票人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法和本辦法規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效；背書(shū)人、承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法和本辦法規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但是不影響票據(jù)上其他簽章的效力。
8.根據(jù)反壟斷法律制度規(guī)定，壟斷協(xié)議經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)報(bào)告壟斷協(xié)議的有關(guān)情況并提供重要證據(jù)，可以減輕或免除處罰，屬于( )。
A.寬恕
B.承諾
C.適度除外
D.豁免
參考答案：A
參考解析：寬恕制度，是指參與壟斷協(xié)議的經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)向反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告達(dá)成壟斷協(xié)議的有關(guān)情況并提供重要證據(jù)的，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以對(duì)其寬大處理,酌情減輕或者免除其處罰。
9.甲有限責(zé)任公司股東名冊(cè)記載有趙某、錢(qián)某、孫某和李某4名股東。其中，李某為名義股東，實(shí)際出資人為周某�，F(xiàn)周某要求公司變更股東名冊(cè)，將其等級(jí)為正式股東。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足的條件是()
A.須全體股東一致同意
B.除李某外的其余股東半數(shù)以上同意
C.僅需李某本人同意
D.除李某外的其余股東所持表決權(quán)半數(shù)以上同意
參考答案：B
參考解析：實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意，請(qǐng)求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書(shū)、記載于股東名冊(cè)、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的，人民法院不予支持。
10.普通合伙人甲和有限合伙人乙出資設(shè)立某有限合伙企業(yè)。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)1年后丙以普通合伙人身份入伙，丁以有限合伙人入伙。此時(shí)，該合伙企業(yè)負(fù)債20萬(wàn)元。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于新合伙人對(duì)新20萬(wàn)元債務(wù)責(zé)任承諾的表述中，正確的是()
A.不承擔(dān)責(zé)任
B.丁以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任
C.丙承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任
D.丙不承擔(dān)責(zé)任
參考答案：C
參考解析：對(duì)于合伙企業(yè)入伙前的債務(wù)，普通合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以認(rèn)繳出資為限承擔(dān)責(zé)任。
【中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案】相關(guān)文章：
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案12-04
中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案09-06
國(guó)際經(jīng)濟(jì)法真題及答案解析09-27
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案09-25
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案09-12
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案（通用6套）12-04