2016年中級會計師《經濟法》測試題及答案
1.單選題
根據營改增的規(guī)定，下列服務實行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉儲服務
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務
D、經批準的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.單選題
下列關于營改增納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天
B、納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
C、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為有形動產發(fā)出的當天
D、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
3.單選題
下列關于營改增納稅人認定標準的相關表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務年銷售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
B、納稅人應稅服務年銷售額，是指在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，不含減、免稅銷售額等
C、納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務年銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
4.多選題
下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、小規(guī)模納稅人
B、一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料
C、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。
5.多選題
關于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有( )。
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當地主管稅務機關申請代開
D、專用發(fā)票發(fā)票最高開票限限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批。
6.多選題
下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有( )。
A、向購買者收取的包裝物租金
B、向購買者收取的銷項稅額
C、因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費
D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核增值稅應稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。
7.多選題
根據營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，屬于營改增范圍的是( )。
A、有形動產融資租賃
B、有形動產經營性租賃
C、不動產租賃
D、土地租賃
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項CD屬于營業(yè)稅稅目，尚未進行營改增。
8.單選題
某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售自己使用過的固定資產機器一臺，取得價款12360元，取得普通發(fā)票。已知該機器設備2011年購入，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為17550元，則該企業(yè)應納增值稅為( )元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【參考答案】 B
【解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。應納增值稅=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。
9.多選題
根據營改增的規(guī)定，下列情形在目前階段免征增值稅的有( )。
A、離岸外包服務
B、注冊在洋山保稅港區(qū)的納稅人提供的國內貨物運輸服務
C、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務
D、世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務
【參考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內的納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務實行增值稅即征即退，選項B錯誤。
10.單選題
根據營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。
A、娛樂城提供的娛樂服務
B、電信公司提供的基礎電信服務
C、軟件公司提供的軟件服務
D、廣告公司提供的廣告設計服務
【參考答案】 A
【解析】 選項A屬于營業(yè)稅中的娛樂業(yè)，尚未營改增。
11.多選題
法定的增值稅扣稅憑證有( )。
A、從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票
C、一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票
D、從海關取得的完稅憑證
【參考答案】 BCD
【解析】 法定的增值稅的抵扣憑證有：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票;(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書;(3)購進農產品，取得的農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票;(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用的運輸費用結算單據。
12.單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質，經核實造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【參考答案】 C
【解析】 購進貨物發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。
13.多選題
下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、將購進的貨物一批用于本單位集體福利
B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務
C、將外購的貨物用于交換生產所需材料
D、外購貨物因管理不善發(fā)生損失
【參考答案】 AD
【解析】 選項BC是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
14.單選題
根據增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進口設備
B、農民銷售自己種植的玉米
C、房地產開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調生產企業(yè)銷售空調
【參考答案】 B
【解析】 選項B，農民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
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