注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題 1
多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?/p>
B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的
C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)
D、債務(wù)人死亡其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>
正確答案：ABD
解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。
2、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有( )。
A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，可以稅前扣除
B、企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除
C、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除
D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除
正確答案：BCD
解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。
3、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有( )。
A、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額
B、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額
C、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額
D、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額
正確答案：BC
解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計(jì)算限額。
4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A、海水養(yǎng)殖所得
B、花卉的種植所得
C、中藥材的種植所得
D、林產(chǎn)品的采集所得
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。
5、關(guān)于維簡(jiǎn)費(fèi)用，描述正確的有( )。
A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除
B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除
C、尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可稅前扣除
D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額
正確答案：ABCD
解析：企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號(hào)公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。
6、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。
A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶
B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。
7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的理解正確的有()。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，繼續(xù)作為不征收收入管理
D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
8、以下各項(xiàng)支出中，不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、支付給母公司的管理費(fèi)
B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D、赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金
正確答案：ACD
解析：選項(xiàng)A，支付給母公司的管理費(fèi)是不能稅前扣除的;選項(xiàng)C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金不能在稅前扣除。
9、下列關(guān)于工資及福利費(fèi)的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規(guī)定的有( )。
A、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金
B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金當(dāng)中
C、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的'工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)A，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍;選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說(shuō)法正確的有( )。
A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)的非居民企業(yè)，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額繳納企業(yè)所得稅
D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，以租賃費(fèi)全額征收企業(yè)所得稅
正確答案：ABC
解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)(包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。
11、下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括()。
A、小型微利企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
正確答案：BC
解析：選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)的稅率為20%;選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)( )年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指()。
A、2
B、5
C、50%
D、70%
正確答案：AC
解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是50%。
13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
正確答案：ACD
解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。
A、依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D、依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：AB
解析：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)C，屬于非居民企業(yè)。選項(xiàng)D，不交我國(guó)的企業(yè)所得稅。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題 2
一、單選題
下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。
A. 關(guān)稅
B. 消費(fèi)稅
C. 個(gè)人所得稅
D. 土地增值稅
答案：C。關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，個(gè)人所得稅是中央與地方共享收入。
下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（ ）。
A. 法律優(yōu)位原則
B. 稅收公平原則
C. 特別法優(yōu)于普通法原則
D. 實(shí)體從舊，程序從新原則
答案：B。稅收公平原則是稅法基本原則，法律優(yōu)位原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊程序從新原則屬于稅法適用原則。
下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A. 將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利
B. 將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者
C. 將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人
D. 將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位
答案：A。將外購(gòu)貨物用于本單位集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；而用于分配給股東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人、作為投資提供給其他單位，屬于視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
二、多選題
下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（ ）。
A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)
B. 海關(guān)
C. 履行納稅義務(wù)的外國(guó)企業(yè)
D. 履行納稅義務(wù)的自然人
答案：ABCD。稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（包括企業(yè)、自然人等）。
下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，正確的`有（ ）。
A. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
B. 存款利息，不征收增值稅
C. 在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
D. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅
答案：ABC。根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，但也要視同銷售征收增值稅，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。
三、判斷題
稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的。（ ）
答案：正確。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（ ）
答案：正確。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
四、計(jì)算題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅稅額 13 萬(wàn)元。
銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額 200 萬(wàn)元。
購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額 1 萬(wàn)元。
將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為 20 萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為 10%。
計(jì)算該企業(yè) 2024 年 5 月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
解析：
購(gòu)進(jìn)原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 13 萬(wàn)元。
銷售產(chǎn)品，銷項(xiàng)稅額 = 200×13% = 26 萬(wàn)元。
購(gòu)進(jìn)辦公用品取得普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售。
組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 ×（1 + 成本利潤(rùn)率）= 20×(1 + 10%) = 22 萬(wàn)元。
銷項(xiàng)稅額 = 22×13% = 2.86 萬(wàn)元。
應(yīng)繳納增值稅稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 =(26 + 2.86)-13 = 15.86 萬(wàn)元。
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