2017年注冊會計師考試《審計》練習題
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1、審計的固有限制源于( )。ACD
A、財務報告的性質
B、審計程序的范圍
C、審計程序的性質
D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要
2、下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有( )。待定 AC
A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關
B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報
C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入
D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關
3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有( )。待定 ABC
A、預期審計工作涵蓋的范圍
B、確定重大錯報風險較高的審計領域
C、向高風險領域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員
D、計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍
4、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有( )。 ACD 難度系數(shù)2
A、了解被審計單位及其環(huán)境
B、了解被審計單位內部控制
C、評估財務報表層次重大錯報風險
D、評估認定層次重大錯報風險
5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有( )。BCD
A、金額較小的項目
B、賬齡較長的項目
C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易
D、重大或異常的交易
6、下列有關函證實施過程的控制說法恰當?shù)挠? )。ABD
A、注冊會計師應當親自負責詢證函的收發(fā)
B、詢證函應當以被審計單位的名義寄發(fā)
C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關人員寄發(fā)，但是詢證函應直接寄至會計師事務所
D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄
7、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有( )。
AC
A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本
B、審計證據(jù)的質量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少
C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力
D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據(jù)越少
8、下列關于函證的實施與評價的相關表述，正確的有( )。ABD
A、在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函
B、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應視為審計范圍受到限制
D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應采用一定的技術核實發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件
9、甲會計師事務所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有( )。
ABC
A、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分
B、注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結果記錄不充分
C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結果，但是出具審計報告時并不知道該事項
D、2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回
10、以下選項中，不屬于內部控制要素的有( )。CD
A、風險評估過程
B、對控制的監(jiān)督
C、控制目的
D、控制測試
11、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有( )。ABCD
A、在高度波動的市場開展業(yè)務
B、被審計單位的供應鏈發(fā)生變化
C、被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)
D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
12、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有( )。
ABCD
A、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化
B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響
C、是否存在新出臺的法律法規(guī)
D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求
13、注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應當了解的內容有( )。ABC 2
A、勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息
B、主營業(yè)務的性質，生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點
C、從事電子商務的情況，技術研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出
D、擬實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況
14、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執(zhí)行，通常實施的風險評估程序有( )。
ABC
A、詢問被審計單位的人員
B、觀察特定控制的運用
C、檢查文件和報告
D、分析程序
15、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有( )。暫定
CD
A、檢查
B、分析程序
C、重新執(zhí)行
D、重新計算
16、關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當?shù)挠?)。AC
A、合理保證財務報表整體不存在重大錯報
B、合理保證財務報表整體不存在舞弊
C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
D、出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通
17、對被審計單位內部控制的了解包括哪些方面() AB
A、設計是否合理
B、控制是否得到執(zhí)行
C、控制測試的執(zhí)行
D、對控制環(huán)境的了解
18、下列關于確定實質性程序性質、時間和范圍的表述中，不恰當?shù)挠? )。ABD
A.如果控制測試的結果使注冊會計師非常滿意，注冊會計師可以不做實質性程序
B.注冊會計師應在期末實施實質性程序，不應在期中工作中執(zhí)行此類程序
C.如果相關認定的重大錯報風險很高，注冊會計師應將實質性程序更多地安排在期末工作中進行
D.注冊會計師在任何情況下均不應將以前獲取的實質性程序的證據(jù)用作本期的有效證據(jù)
19、在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有( )。BCD
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
20、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。ABCD
A、審計程序與特定風險的相關性
B、評估的認定層次重大錯報風險
C、計劃獲取的保證程度
D、可容忍的錯報或偏差率
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