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注冊會計師考試《審計》第二章經(jīng)典題解
導(dǎo)語：參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計師考試《審計》第二章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題
1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（ ）。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。
2、在完成審計業(yè)務(wù)前，如果審計 客戶要求將財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計師認(rèn)為合理的是（ ）。
A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.被審計單位提出大幅度削減審計費用
D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【答案】D
【解析】注冊會計師認(rèn)為變更業(yè)務(wù)的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。
3、下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（ ）。
A．重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B．以前年度審計中識別出的錯報
C．被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
D．被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計中識別出的錯報
(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：
(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；
(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；
(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。
【答案】C
4、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（ ）。
A.注冊會計師對前期財務(wù)報表出具了保留意見審計報告
B.注冊會計師更換兩名審計助理人員
C.被審計單位對前期財務(wù)報表作出重述
D.被審計單位更換了董事長和總經(jīng)理
【答案】D
【解析】選項D屬于被審計單位高級管理人員發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)該修改審計業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。
5、在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險
B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險
C.潛在的重大錯報風(fēng)險
D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
二、多項選擇題
1、在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有（ ）。
A．環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B．對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C．管理層對審計范圍施加限制
D．由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制
【解析】下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。
【答案】AB
2、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（ ）。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平
【答案】AB
【解析】判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。注冊會計師在確定總體審計策略時制定重要性水平。
3、下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（ ）。
A．確定重要性
B．確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
C．確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D．確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
【答案】CD
【解析】AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。
4、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（ ）。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)越低。
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