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2015注冊稅務師《稅務代理實務》備考題
簡答題1.某企業(yè)2008年涉及到印花稅的業(yè)務如下：
(1)下設5個分支機構，實行“統(tǒng)負盈虧、分級核算、責任到人、獎罰兌現(xiàn)”的管理辦法，總公司設置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿1本，當年實收資本增加100萬元;5個分公司，每個公司設置會計賬簿6本;
(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒有確定，每月租金是2萬元;
(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產產品換取房屋，公允價值相等，均為200萬元;
(4)企業(yè)每月均會發(fā)生材料購進或產品銷售運輸、保管、保險等業(yè)務，分別簽訂合同。本月簽訂運輸、保管、保險合同各三份，合同分別載明的運輸費用是10萬元、5萬元、5萬元，裝卸費用0.30萬元、0.70萬元、1萬元;保險費用0.50萬元、1萬元、0.50萬元;保管費用2萬元、1.50萬元、1.50萬元;
(5)與財務公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產價值保留500萬元;
(6)與農業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。
要求：請分別計算出各項業(yè)務應納的印花稅，并具體說明最佳的繳納方式�！菊_答案】：(1)應納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務機關購買印花稅票，將印花稅票粘在會計賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷，辦理完稅手續(xù)。
(2)應納印花稅=5(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(3)應納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬元)=1600(元)。
由于該憑證應納稅額超過了500元，可以采用匯貼的方式繳納印花稅，應當向主管稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務機關在合同上注明完稅標記代替貼花。
(4)應納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬元)=170(元)。
由于企業(yè)每月均會發(fā)生銷售業(yè)務活動，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個月。在采用匯總繳納方式前，應該事先告知稅務機關，且繳納方式一經確定，在1年內不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內按月進行印花稅的納稅申報并繳納。
(5)應納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬元)=50(元)。
企業(yè)應該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項。
(6)應納印花稅額為0。因為貼息貸款合同免征印花稅。
【該題針對“印花稅的計算”知識點進行考核】
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