2016年稅務師考試《稅法一》備考訓練題

　　2016年稅務師考試時間為11月12、13日，稅務師考試科目共設《稅法(一)》、 《稅法(二)》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關(guān)法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時，成績滿分為140分。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務師考試《稅法一》備考訓練題，供大家備考。

　　單項選擇題

　　1.某獨立礦山2011年2月開采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對上述業(yè)務應繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.4200元

　　B.6000元

　　C.7000元

　　D.8000元

　　2.某油田在2012年5月開采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當月應納的資源稅為( )。

　　A.27萬元

　　B.45萬元

　　C.31.5萬元

　　D.40萬元

　　3.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在( )納稅。

　　A.開采地

　　B.核算地

　　C.銷售地

　　D.主管稅務機關(guān)所在地

　　4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說法中，正確的是( )。

　　A.不征收資源稅

　　B.應該以主礦產(chǎn)品名稱作為應稅品目

　　C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨征稅

　　D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅

　　5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當期應納的資源稅為( )。

　　A.600元

　　B.1500元

　　C.800元

　　D.900元

　　6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開采銅礦石10000噸，直接對外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應納的資源稅是( )。

　　A.5.92萬元

　　B.4.8萬元

　　C.4.82萬元

　　D.0.85萬元

　　7.某天然氣開采企業(yè)，2011年7月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售專門開采的天然氣900萬立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應納的資源稅是( )。

　　A.100萬元

　　B.45萬元

　　C.60萬元

　　D.67萬元

　　8.財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　A.縣級人民政府

　　B.國家稅務總局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　D.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)

　　9.對未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。

　　A.納稅人開采不同稅目應稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計稅

　　B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅

　　C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅

　　D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅

　　11.某煤礦在2011年5月開采原煤1500噸，銷售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購買方財務問題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當月全部銷售，則該煤礦5月應納的資源稅是( )。

　　A.3080元

　　B.3400元

　　C.3600元

　　D.2200元

　　12.某鐵礦企業(yè)2011年9月共開采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問該企業(yè)9月應納的資源稅是( )。

　　A.15000元

　　B.5000元

　　C.6000元

　　D.1500元

　　13.某獨立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向( )主管稅務機關(guān)繳納。

　　A.甲地

　　B.獨立礦山所在地

　　C.獨立礦山核算地

　　D.支付價款地

　　14.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售人造石油1萬噸，取得不含增值稅稅銷售收入10萬元;銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，取得不含增值稅銷售收入20萬元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.1萬元

　　B.1.5萬元

　　C.2萬元

　　D.0

　　15.下列關(guān)于納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的說法中，正確的是( )。

　　A.所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除

　　B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　C.按照液體鹽的稅額計稅

　　D.按照固體鹽的稅額計稅

　　16.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中屬于資源稅的征收范圍的是( )。

　　A.煤礦開采銷售的原煤

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤

　　C.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤

　　D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤

　　17.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人的納稅期限是( )。

　　A.5日

　　B.15日

　　C.1個月

　　D.可以按次繳納

　　18.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向( )稅務機關(guān)繳納。

　　A.收購地

　　B.扣繳義務人機構(gòu)所在地

　　C.扣繳義務人核算地

　　D.成交地

　　19.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　20.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，且納稅人應當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后( )不得變更。

　　A.1年內(nèi)

　　B.3個月內(nèi)

　　C.180天內(nèi)

　　D.6個月內(nèi)

　　參考答案：

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應該是視同銷售計算資源稅。該礦山應繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計算資源稅的銷售額應用不含增值稅的銷售額;所以該油田當月應納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品在開采地納稅。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅項目。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應納的資源稅1200×5%=60(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準在上下浮動30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應稅產(chǎn)品的，應分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅，不能準確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計算出原煤的數(shù)量后計算資源稅，該煤礦5月應納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當月應納資源稅=100×4×15=6000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】某獨立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】人造原油不征收資源稅，，應納資源稅=20×5%=1(萬元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業(yè)企業(yè)不是資源稅的納稅人。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】不定期開采應稅礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，且納稅人應當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

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