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2016稅務師《稅法二》考試沖刺模擬試卷
《稅法Ⅱ》科目的考試，與往年無異，重點知識仍集中在企業(yè)所得說、個人所得稅上，只是今年企業(yè)所得稅的分值有所增加。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于稅務師《稅法二》考試沖刺模擬試卷，供大家備考。
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項中，應計人應納稅所得額的是( )。
A.財政撥款
B.指定專項用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認收入的實現(xiàn)
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按成本價確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2014年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是( )萬元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( )以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計算的會計利潤為一2萬元，經(jīng)稅務師事務所審計后發(fā)現(xiàn)以下事項：企業(yè)將12月15日購人的設備在當月計提了折舊5萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈5萬元。經(jīng)稅務師事務所作納稅調(diào)增的其他項目金額30萬元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈為( )萬元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務機關核定的利潤率)
B.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1一經(jīng)稅務機關核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關有權核定其應納稅所得額
D.稅務機關核定從事管理服務的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%～50%問確定利潤率
9.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用
B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用
10.某居民納稅人，2014年財務資料如下：實現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金收入100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經(jīng)稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值4700萬元，負債的賬面價值2300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積900萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值5860萬元，資產(chǎn)的計稅基礎4900萬元，債務清理實際償還2300萬元，假設無債務清償損益。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用60萬元清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機構(gòu)分攤的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳人國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，提供技術咨詢服務收入200萬元(不含稅)，倉庫對外出租的收入520萬元，國債利息收入60萬元。當年發(fā)生管理費用450萬元，其中業(yè)務招待費70萬元;銷售費用600萬元，其中廣告和業(yè)務宣傳費330萬元;財務費用260萬元。假定其他扣除項目金額是2560萬元，該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于資產(chǎn)計稅基礎的說法中錯誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
16.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因?qū)W習在法國居住半年的張某
B.臨時來華出差2個月的外籍個人湯姆
C.第一年來我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個月的外籍個人安妮
D.2014年1月20日來華學習，1年后回國的羅伯特
17.中國公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區(qū)，張某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應繳納個人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個人所得稅的是( )。
A.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
B.土地使用權轉(zhuǎn)讓所得
C.機器設備轉(zhuǎn)讓所得
D.建筑物轉(zhuǎn)讓所得
20.某研究所高級工程師張先生2014年8月份提供一項專有技術，一次取得特許權使用費80000元，拿出其中的30000元通過政府機關進行公益性捐贈，張先生應納個人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
B.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
D.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅
22.下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是( )。
A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得
B.個人因?qū)＠麢啾磺趾Λ@得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
23.某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。計算2014年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領取工資4000元。6月肖某將某項專利權轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費30000元，支付相關費用1500元，取得合法憑據(jù)。肖某2014年應繳納個人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是( )
A.年所得12萬元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得
D.從中國境外取得所得的
26.下列關于個人所得稅優(yōu)惠的說法不正確的是( )。
A.保險賠款免征個人所得稅
B.殘疾人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以減征個人所得稅
C.個人舉報各種違法犯罪行為而獲得的獎金屬于暫免征收個人所得稅項目
D.納稅人有“減稅項目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)稅務機關批準方可減征個人所得稅
27.某機械制造企業(yè)2014年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關稅費共計30萬元。該生產(chǎn)車間原造價380萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起( )日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實收資本600萬元，2014年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學生公寓租賃合同
C.技術合同
D.企業(yè)與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
31.對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個月
B.1個月
C.1個季度
D.半年
32.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A.對于一項信貸業(yè)務，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)
B.技術開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅
33.某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。
A.八載客汽車
B.掛車
C.摩托車
D.電車
35.2014年某公司擁有機動船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應繳納的車船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務;將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬
B.公司分設為兩個或兩個以上投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬
C.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向消防隊提供訓練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據(jù)有關部門的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地
B.名勝古跡場所設立的照相館用地
C.公園內(nèi)設立的影劇院用地
D.核電站應稅土地基建期內(nèi)
40.下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，公益性社會團體，是指符合下列( )條件的基金會、慈善組織等社會團體。
A.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織
B.捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配
C.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有
D.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以營利為目的
E.收益和營運結(jié)余主要用于符合大眾所期望的事業(yè)
42.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有( )。
A.未投入使用的機器設備
B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租人的機床
D.與經(jīng)營活動無關的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
43.下列關于房地產(chǎn)企業(yè)收入的處理，正確的有( )。
A.企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，應按規(guī)定全部確認為銷售收入
B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權利)之日，確認收入的實現(xiàn)
C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售
E.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局按規(guī)定進行確定
44.下列各項中，可以作為廣告費稅前扣除限額計算依據(jù)的有( )。
A.代購代銷手續(xù)費收入
B.特許權使用費收入
C.固定資產(chǎn)出租收入
D.將自產(chǎn)價值100萬元的貨物用于捐贈
E.罰款凈收入
45.企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯(lián)債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有( )。
A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B.企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C.企業(yè)注冊資本等權益投資變動情況說明
D.關聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況
E.在關聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應的銷售成本
46.下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的說法中，說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇納稅地點
D.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地納稅
E.居民企業(yè)可以在登記注冊地與實際經(jīng)營管理地中，任選一地納稅
47.下列關于稅前扣除的政策表述，正確的有( )。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)應當在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除
B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年
C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的家具最低折舊年限為3年
D.租人固定資產(chǎn)的改建支出可作為長期待攤費用分期扣除
E.企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值
48.下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有( )。
A.可否銷售原則
B.分類歸集原則
C.定價差異原則
D.功能區(qū)分原則
E.收入配比原則
49.企業(yè)發(fā)生境外技術轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應向主管稅務機關報送的主要資料有( )。
A.技術出口合同副本
B.技術出口合同數(shù)據(jù)表
C.企業(yè)取得的外匯收入證明
D.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
E.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
50.下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有( )。
A.攤位費
B.工商管理費
C.個體勞動者協(xié)會會費
D.用于家庭的費用支出
E.各種贊助的費用支出
51.下列各項個人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有( )。
A.兼職為出版社提供審稿勞務取得的所得
B.文學作品手稿原件公開拍賣所得
C.文學作品出版取得的所得
D.非報刊、雜志的專業(yè)作者在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品的所得
E.記者在自己報社的雜志上發(fā)表作品取得的所得
52.下列所得應納人個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅的有( )。
A.個人從事彩票代銷業(yè)務的所得
B.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
C.經(jīng)有關部門批準，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報酬
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
E.個體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得
53.下列各項所得中，按照規(guī)定可以免征或暫免個人所得稅的有( )。
A.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
B.國家發(fā)行的金融債券利息所得
C.按國家統(tǒng)一規(guī)定領取的退休工資
D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
E.保險賠款
54.下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有( )。
A.投資者的工資不得稅前扣除
B.企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費可據(jù)實扣除
E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補
55.某勵志小說，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費7000元，其余稿酬4人再平分。下列說法正確的有( )。
A.主編應納的個人所得稅是1235元
B.主編應納的個人所得稅是1568元
C.其余三位每人應納的個人所得稅是492元
D.其余三位每人應納的個人所得稅是784元’
E.共計應納的個人所得稅是3920元
56.下列關于個人所得稅的說法中正確的有( )。
A.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與子女不征收個人所得稅
B.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與承擔直接撫養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人不征收個人所得稅
C.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人不征收個人所得稅
D.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與其表弟不征收個人所得稅
E.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的遺囑繼承人不征收個人所得稅
57.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生下列成本、費用可以扣除的有( )。
A.建設公共配套設施，建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的
B.建設公共配套設施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)
C.建設公共配套設施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提的費用
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費
58.下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅
E.納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
59.下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個月
B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣
C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務
D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)
E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任
60.下列關于印花稅貼花的說法，正確的有( )。
A.簽訂應稅憑證后，于憑證生效之日起貼花
B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣
C.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷
D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花
E.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有將印花稅票貼在應稅憑證上才算完成納稅義務
61.對不同的借款形式，下列關于印花稅計稅方法的表述中，正確的有( )。
A.凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花
B.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款金額以及抵押金額分別貼花
D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，按借款合同計稅
62.按照房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征房產(chǎn)稅
B.房屋大修停工3個月以上的房產(chǎn)在大修期間免征房產(chǎn)稅
C.基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，在施工期間免征房產(chǎn)稅
D.老年服務中心自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
E.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，一律不征房產(chǎn)稅
63.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋
B.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入
C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的
E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
64.依據(jù)車船稅的申報規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權的當月
B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅
C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
D.納稅人在購買機動車交強險時繳納了車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅
E.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，同時已經(jīng)繳納的車船稅可以申請退回
65.下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.客貨兩用車
E.三輪農(nóng)用運輸汽車
66.根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以競價方式出讓的，其契稅計稅依據(jù)，一般確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)
B.先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅
C.以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權發(fā)生了轉(zhuǎn)移，仍然應該征收契稅
D.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免申報
E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的價款，買賣裝修的房屋，裝修費用不應包括在內(nèi)
67.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列項目免征契稅的有( )。
A.公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房
B.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下
C.企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分
68.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地應征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地不征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
E.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
69.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對計稅依據(jù)表述正確的有( )。
A.房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積
B.納稅人實際占用的建筑面積
C.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人據(jù)實申報的面積
D.尚未核發(fā)土地使用證書的按照稅務機關核定的土地面積
E.納稅人實際占用的土地面積
70.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的有( )。
A.納稅義務人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人
B.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘
C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)
D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的30%
E.經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)
(一)
某縣城一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2012年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算與扣除利息支出)。
(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅為( )萬元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的地價款和契稅為( )萬元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年設立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。公司2014年新啟用設置賬簿20本，其中包括實收資本、資本公積賬簿各1本，實收資本和資本公積的金額與設立時相比各減少100萬元、50萬元;
(1)2014年3月份簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，合同注明的交易價值為200萬元;
(2)2014年5月份與財務公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價值500萬元;
(3)2014年6月份受托加工制作一臺專用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費5萬元，受托方提供價值10萬元的原材料。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.企業(yè)2014年營業(yè)賬簿應繳納的印花稅( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
76.企業(yè)2014年以物易物應繳納的印花稅( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
77.企業(yè)2014年抵押貸款合同應繳納的印花稅( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
78.企業(yè)2014年加工承攬合同應繳納的印花稅( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)
A企業(yè)為某市國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得銷售收入6000萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬元;
(2)銷售成本4000萬元，稅務機關核定的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加76.6萬元;
(3)銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元;
(4)管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費用300萬元;
(5)財務費用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬元;
(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元;
(7)轉(zhuǎn)讓技術取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額為( )萬元。
A.600
B.500
C.0
D.918
80.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費金額為( )萬元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
81.企業(yè)所得稅前可以扣除的財務費用為( )萬元。
A.80
B.0
C.30
D.50
82.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈金額為( )萬元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
83.該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
84.該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲個人興辦個人獨資企業(yè)A，并與乙個人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個人獨資企業(yè)A的應納稅所得額為6.59萬元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營情況如下：
(1)營業(yè)收入220萬元;
(2)營業(yè)成本78萬元;.
(3)營業(yè)稅金及附加26萬元;
(4)銷售費用20萬元，其中廣告費10萬元、業(yè)務宣傳費1.90萬元;
(5)管理費用30萬元，其中：業(yè)務招待費2萬元、計提壞賬準備o.36萬元、工資總額13.60萬元(其中各合伙人工資0.96萬元，6名從業(yè)人員工資12.64萬元)、實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費合計2.52萬元、12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價值15萬元。三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準;
(6)財務費用2.80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10%;
(7)乙將其自有的小轎車在自己和家庭使用的同時，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費、加油費1.6萬元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;
已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計費。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷售費用和財務費用合計為( )萬元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
86.以下對于合伙企業(yè)B的稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.計提的壞賬準備按照不超過年末應收賬款余額的590}口除
B.研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價值15萬元，直接在稅前扣除
C.乙自有的小轎車發(fā)生的費用由稅務機關核定比例扣除
D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補
E.甲應匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計算個人所得稅
87.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費為( )萬元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
88.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額( )萬元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
89.甲應就A、B企業(yè)的所得繳納個人所得稅( )萬元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
90.甲來源于合伙企業(yè)B的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
參考答案：
一、單項選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220 × 12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
3.D
【解析】選項A，利息收人按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續(xù)費=1000×5%=50(萬元)
5.A
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計人各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會計利潤的12%為限計算扣除的，這里的會計利潤是指企業(yè)按國家規(guī)定的會計準則或會計制度計算出的正確的會計利潤，并不是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據(jù)是=2+5=3(萬元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12%=0.36(萬元)。
7.C
【解析】公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。
應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
8.D
【解析】選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率;選項B，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。
(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。
10.A
【解析】應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬元)，應納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬元)
應交所得稅=780×25%=195(萬元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬元)
12.C
【解析】企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此選項A是不正確的;關于手續(xù)費，對于支付給個人的，是允許現(xiàn)金支付的，選項B也不正確;關于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要�？顚Ｓ茫淖冇猛镜�，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項B，扣繳義務人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項C，由納稅人繳納稅款;選項D，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬元)<70×60%=42(萬元)，只能扣除28.6萬元。
廣告和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬元)，實際發(fā)生額小于限額，應當據(jù)實扣除。
應納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
16.A
【解析】在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
17.C
【解析】向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2014年4月王先生應繳納個人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除生計費;個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。
22.A
【解析】個人因?qū)＠麢啾磺趾Λ@得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅;除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應繳納個人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。
26.B
【解析】選項B，對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬元)，扣除項目=700×50%+30=380(萬元)，增值額=450-380=70(萬元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案：(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?(2)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的;(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的。
29.B
【解析】應納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無息貸款合同是免征印花稅的;技術合同屬于印花稅應稅合同;國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。
32.A
【解析】技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車、摩托車、電車是以“輛”為計稅標準。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動機功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)
39.A
【解析】選項B、C不免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
二、多項選擇題
41.ABC
【解析】公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
(1)依法登記，具有法人資格;
(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(4)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);
(5)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;
(6)不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務;
(7)有健全的財務會計制度;
(8)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配;
(9)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
42.ABDE
【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)。
上述選項A、B、D、E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。
43.BCDE
【解析】企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納人開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入。
44.ABCD
【解析】罰款凈收入計入營業(yè)外收入，不作為計算廣告費扣除限額的基數(shù);貨物用于捐贈應以公允價視同銷售，確認收入，作為廣告費業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)。
45.ABCD
【解析】企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析;
(2)企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;
(3)企業(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明;
(4)關聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況;
(5)關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;
(6)企業(yè)提供的抵押品情況及條件;
(7)擔保人狀況及擔保條件;
(8)同類同期貸款的利率情況及融資條件;
(9)可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;
(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
46.BD
【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
47.DE
【解析】選項A錯誤，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;選項B錯誤，飛機、火車、輪船的折舊年限最低為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限不低于4年;選項C錯誤，與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等折舊年限不低于5年。
48.ABCD
【解析】計稅成本對象的確定原則如下：(1)可否銷售原則;(2)分類歸集原則;(3)功能區(qū)分原則;(4)定價差異原則;(5)成本差異原則;(6)權益區(qū)分原則。
49.ABDE
【解析】企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
(1)技術出口合同(副本);
(2)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;
(3)技術出口合同數(shù)據(jù)表;
(4)技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;
(5)實際繳納相關稅費的證明資料;
(6)主管稅務機關要求提供的其他資料。
50.ABC
【解析】個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時不得扣除。
51.CD
【解析】選項A，屬于勞務報酬所得;選項B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅;選項E，應按工資薪金所得繳納個人所得稅。
52.ABC
【解析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;個體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
53.ABCE
【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。
54.ABE
【解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費按照稅法規(guī)定的限額扣除，而不是據(jù)實扣除。
55.BDE
【解析】
(1)扣除主編費后所得=35000-7000=28000(元)
(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)
(3)主編應納個人所得稅稅額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)
(4)其余三人每人應納個人所得稅稅額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
(5)共計應納個人所得稅=1568+784×3=3920(元)
56.ABCE
【解析】房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與表弟征收個人所得稅。
57.ABCE
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
58.ADE
【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
59.DE
【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務。
60.BCD
【解析】選項A，印花稅應當在書立或領受時貼花，而不是于憑證生效之日起貼花;選項E，就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷。
61.BDE
【解析】凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花;對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權書據(jù)，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。
62.ACD
【解析】B選項錯誤，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;E選項錯誤，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但在出售之前已使用或出租、出借的，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
63.ABE
【解析】選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。
64.ABCD
【解析】已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
65.ABC
【解析】客貨兩用車和三輪農(nóng)用運輸汽車按整備質(zhì)量每噸作為計稅依據(jù)。
66.ABD
【解析】以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權所有人和土地使用權人未變化，因此免納契稅;房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)。
67.ABE
【解析】企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。
68.BDE
【解析】納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因為免稅單位的土地用途發(fā)生了變化，不符合免稅條件;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
69.ACE
【解析】納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。
70.ACE
【解析】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
三、計算題
(一)
71.D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
72.C
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
73.A
【解析1該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
74.B
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)。
(二)
75.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅)，不繳納印花稅，其他賬簿應該按5元/件貼花。其他賬簿應納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷合同”計算印花稅，所以稅率是0.3%0;對于房屋，應當是按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算印花稅，所以稅率是0.5%0。
應納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬元)=1600(元)
77.B
【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權書據(jù)，按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關規(guī)定計稅貼花。應納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料費用，分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花稅;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
應納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
四、綜合分析題
(一)
79.A
【解析】銷售費用中，廣告費稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元)，實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。
80.B
【解析】管理費用中，業(yè)務招待費稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。
81.A
【解析】利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，
準予扣除30萬元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準予扣除的財務費用=100-50+30=80(萬元)
82.A
【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)
捐贈扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除10萬元。
83.B
【解析】營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務機關的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)
84.C
【解析】國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)
(二)
85.A
【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=220×15%=33(萬元)，實際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬元)，可以據(jù)實扣除，稅前允許扣除的銷售費用為20萬元。利息費用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實際發(fā)生2.60萬元，稅前準予扣除2萬元，稅前準予扣除的財務費用=2.80-2.60+2=2.20(萬元);允許稅前扣除的銷售費用和財務費用合計=20+2.20=22.20(萬元)
86.DE
【解析】在個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅中，計提的各項準備不得扣除;研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺價值10萬元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
87.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實扣除;三項經(jīng)費按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項經(jīng)費扣除標準=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬元)，實際發(fā)生2.52萬元，稅前準予扣除2.34萬元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費=12.64+2.34=14.98(萬元)
88.D
【解析】
業(yè)務招待費扣除限額=220×5‰=1.10(萬元)，實際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬元)，稅前準予扣除1.10萬元。
稅前允許扣除的管理費用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬元)
89.A
【解析】甲應就A、B企業(yè)的所得繳納個人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬元)
90.D
【解析】甲來源于合伙企業(yè)B的所得應繳納個人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬元)
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