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2016稅務師考試《稅法一》仿真試題答案
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1.
【答案】C
【解析】開采或生產應稅產品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無償贈送的部分應該是視同銷售計算資源稅。該礦山應繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。
2.
【答案】B
【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計算資源稅的銷售額應用不含增值稅的銷售額;所以該油田當月應納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算地點不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品在開采地納稅。
4.
【答案】B
【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產品的礦石名稱作為應稅項目。
5.
【答案】D
【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應納資源稅=100×15-200×3=900(元)。
6.
【答案】A
【解析】該企業(yè)應納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】資源稅有進口不征出口不退的規(guī)則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應納的資源稅1200×5%=60(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
9.
【答案】C
【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準在上下浮動30%的幅度范圍內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。
10.
【答案】C
【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應稅產品的，應分別核算不同稅目應稅產品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產煤炭自用的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。
11.
【答案】C
【解析】開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅，不能準確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計算出原煤的數(shù)量后計算資源稅，該煤礦5月應納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。
12.
【答案】C
【解析】無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當月應納資源稅=100×4×15=6000(元)。
13.
【答案】A
【解析】某獨立礦山到甲地收購未稅礦產品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向收購地主管稅務機關繳納。
14.
【答案】A
【解析】人造原油不征收資源稅，，應納資源稅=20×5%=1(萬元)。
15.
【答案】D
【解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
16.
【答案】A
【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業(yè)企業(yè)不是資源稅的納稅人。
17.
【答案】D
【解析】不定期開采應稅礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。
18.
【答案】A
【解析】扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
19.
【答案】B
【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。
20.
【答案】A
【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，且納稅人應當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。
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