2017高級會計職稱《高級會計實務(wù)》模擬題及答案
模擬題一：
甲檢測所是國有事業(yè)單位，除完成國家規(guī)定的檢測、科研任務(wù)外，還從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會計處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 2010 年末在年終決算前，內(nèi)部審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)了以下情況：
(1)2010 年 3 月，甲檢測所為某公司提供技術(shù)咨詢服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費 30 萬元，甲檢測所于 2010 年 4 月完成了合同規(guī)定的檢測任務(wù)。甲檢測所將收取的技術(shù)服務(wù)費 30 萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，至 2010 年末內(nèi)部審計人員審計時仍然掛在賬上。
(2)2010 年 4 月，財政部門撥入財政專項科研經(jīng)費 50 萬元，用于奶制品安全檢測的課題研究。甲檢測所將其中的 40 萬元用于課題研究，列支在專項支出中，另外 10 萬元用于發(fā)放全所員工第三季度的獎金。
(3)2010 年 8 月，甲公司取得專項經(jīng)費 60 萬元，用于舉辦“中國食品安全研討會”，會議在當(dāng)月結(jié)束后，結(jié)余經(jīng)費 6 萬元。按照規(guī)定，該專項撥款如有結(jié)余，可按結(jié)余資金的 50%留歸檢測所自用，50%上交財政部門。甲檢測所將結(jié)余資金 6 萬元轉(zhuǎn)入了其他收入科目。
(4)甲檢測所將閑置的食堂經(jīng)上級主管部門審核、同級財政部門審批后，出租給一個體老板經(jīng)營餐館。租賃協(xié)議規(guī)定，2010 年租金為 48 萬元。甲檢測所將以銀行存款方式收取的租金 30 萬元計入了經(jīng)營收入，將以現(xiàn)金形式收取的租金 18 萬元以所長個人名義進行債券投資，至審計時該債券的市價為 185000 元。
要求：請分析、判斷甲檢測所上述(1)-(4)事項的處理是否正確;如不正確，請進行更正處理。
參考答案：
1.甲檢測所將收取的技術(shù)服務(wù)費在“其他應(yīng)付款”掛賬不正確。更正方法是：將“其他應(yīng)付款”科目余額 30 萬元轉(zhuǎn)入“經(jīng)營收入”科目。
2.將用于奶制品安全檢測的專項科研課題經(jīng)費用于發(fā)放獎金不正確。更正方法是：將專項支出 10 萬元調(diào)入事業(yè)支出 10 萬元，同時將銀行存款 10 萬元劃入專項存款 10 萬元。
3.將會議專項撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入其他收入不正確。更正方法是：將應(yīng)上繳財政的 3 萬元結(jié)余資金在上繳時沖減撥入專款;將留歸本單位使用的 3 萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
4.將租金收入 30 萬元記入經(jīng)營收入不正確。更正方法是：將經(jīng)營收入 30 萬元轉(zhuǎn)入其他收入。
將以現(xiàn)金形式收取的租金 18 萬元不入賬，以個人名義投資不正確。更正方法是：應(yīng)將租金收入入賬，將未經(jīng)批準(zhǔn)進行的債券投資出售收回。更正的會計處理是：將未入賬的租金收入入賬，借記現(xiàn)金 18 萬元，貸記其他收入 18 萬元;購買債券時：借記對外投資 18 萬元，貸記現(xiàn)金 18 萬元;出售債券收回：借記現(xiàn)金 18.5 萬元，貸記對外投資 18 萬元和其他收入 0.5萬元。
太極股份有限公司(以下稱為“太極公司”)是一家以創(chuàng)業(yè)投資為主的上市公司，該公司適用的所得稅稅率為 25%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。太極公司近年來連續(xù)盈利，預(yù)計在相當(dāng)長的時間內(nèi)盈利保持 10%的增長速度;且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2010 年太極公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：
(1)2010 年 5 月 30 日，太極公司自二級市場購入深發(fā)展上市公司普通股股票，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付購買價款 300 萬元，支付相關(guān)交易費用 4 萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。太極公司將購買的深發(fā)展公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為 304萬元。
2010 年 8 月 5 日，太極公司將深發(fā)展公司股票出售了 50%，剩余部分股票年末的公允價值為 200 萬元，太極公司將公允價值變動 48 萬元(200-152)計入了公允價值變動損益。
(2)2010 年 10 月 1 日，太極公司因有更好地的投資機會，決定將持有的分類為持有至到期投資核算的金融債券進行處置，太極公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到 50%。因此，太極公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將持有至到期投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。
(3)太極公司持有的交易性金融資產(chǎn)年初公允價值為 2600 萬元(與計稅基礎(chǔ)相同)。2010年 12 月 31 日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 3500 萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入。 2010 年 12 月 31 日，太極公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異 900 萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 225 萬元，同時應(yīng)計入所有者權(quán)益，通過資本公積核算。
(4)2010 年 12 月 1 日，太極公司將其持有的某公司債券(分類為可供出售金融資產(chǎn))出售給藍天公司，收取價款 3000 萬元。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為 2600 萬元(其中：初始入賬金額 2400 萬元，公允價值變動為 200 萬元)。同時，太極公司與藍天公司簽署協(xié)議，約定于 12 月 31 日按回購時該金融資產(chǎn)的公允價值將該可供出售金融購回。太極公司在出售該債券時未終止確認(rèn)該可供出售金融資產(chǎn)，將收到的款項 3000 萬元確認(rèn)為負(fù)債。
(5)太極公司持有碧海上市公司 0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因碧海公司的股份比較集中，太極公司未能在碧海公司的董事會中派有代表。太極公司將其分類為交易性金融資產(chǎn)。
要求：分析、判斷并指出太極公司對上述事項的會計處理的不正確之處，并說明理由 ;對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。
參考答案：
(1)太極公司對深發(fā)展股票相關(guān)交易費用 4 萬元計入初始入賬金額不正確。
理由：對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。
正確的做法：將交易費用 4 萬元計入當(dāng)期損益，通過投資收益科目核算。
由于投資成本為 150 萬元，期末公允價值為 200 萬元，公允價值變動損益為 50 萬元，而不是 48 萬元。
(2)太極公司對持有至到期投資的會計處理不正確之處：將剩余的債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)會計處理不正確。
理由：重分類日，該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益(其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
正確的做法：太極公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將持有至到期投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。
(3) 太極公司對交易性金融資產(chǎn)的所得稅會計處理不正確。
理由：企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：一是某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。
正確的處理：交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用。
(4)太極公司對出售可供出售金融資產(chǎn)的會計處理不正確。
理由：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將金融資產(chǎn)回購，不能終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。但回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值，通過企業(yè)與購買方之間簽訂的協(xié)議，企業(yè)按一定價格出售了一項金融資產(chǎn)，同時約定到期日企業(yè)再將該金融資產(chǎn)購回，回購價為到期日該金融資產(chǎn)的公允價值。此時，該項金融資產(chǎn)如果發(fā)生減值，其減值損失由購買方承擔(dān)，可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，因此，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
正確的會計處理：會計準(zhǔn)則規(guī)定，符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移， 將收到的款項3000 萬元與其初始確認(rèn)金額 2600 萬元之間的差額計入了當(dāng)期損益，計入投資收益 400 萬元。
同時，將資本公積 200 萬元轉(zhuǎn)入投資收益。
(5)太極公司將持有的碧海公司的股份分類為交易性金融資產(chǎn)不正確。
理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
正確的做法：太極公司將持有的碧海公司的股份應(yīng)分類為可供出售金融資產(chǎn)核算。
模擬題二：
有關(guān)泰山公司的設(shè)立和生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
1.為了推廣新能源技術(shù)，甲股份有限公司與乙股份有限公司決定募集設(shè)立泰山股份有限公司，股本總額為 6000 萬元人民幣。公司設(shè)立方案中規(guī)定甲、乙公司均用貨幣資金出資 1000萬元，其余資本金通過社會募集取得。公司設(shè)立方案經(jīng)律師審查修改后設(shè)立了泰山股份有限公司(下稱泰山公司)。
2.泰山公司成立后，由股東大會通過社會招聘，任命張濤為公司總經(jīng)理。張濤到任后，提議王江為財務(wù)總監(jiān)。王江是張濤原單位的高級工程師，精通新能源的開發(fā)利用，與張濤配合默契。該提議經(jīng)張濤主持的經(jīng)理會議通過，正式任命王江為公司財務(wù)總監(jiān)。
3.泰山公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括通過微生物發(fā)酵生產(chǎn)清潔的、可持續(xù)發(fā)展的新能源，銷售新能源產(chǎn)品;向其他企業(yè)提供新能源方案的咨詢設(shè)計以及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，被國家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2010 年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 10 億元，取得技術(shù)服務(wù)收入 8000 萬元，實現(xiàn)凈利潤 3 億元。對于取得的營業(yè)收入泰山公司按照增值稅稅率 17%繳納了增值稅，按20%的所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅。
4.為了加快企業(yè)的發(fā)展，充分利用財務(wù)杠桿實現(xiàn)企業(yè)價值最大化， 2011 年初經(jīng)董事會決定向社會公開發(fā)行債券 28000 萬元，發(fā)行債券取得資金后將 27000 萬元用于新能源的開發(fā)，1000 萬元用于興建職工活動中心和購置體育器材。在此之前泰山未發(fā)行過債券。
5.為了發(fā)行債券，由公司審計委員會聘請會計師事務(wù)所出具了審計報告。注冊會計師執(zhí)行審計程序，對泰山公司在會計處理中的不當(dāng)之處進行審計調(diào)整后，出具了無保留意見審計報告。審計后的泰山公司財務(wù)報告表明，泰山公司 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)總額為 70000萬元，負(fù)債總額為 18000 萬元，所有者權(quán)益總額為 52000 萬元。
要求：
1.根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司設(shè)立方案中的不合法之處，簡要說明理由。
2.根據(jù)公司、會計法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司設(shè)立的管理機構(gòu)和人員的不合法之處，簡要說明理由。
3.根據(jù)稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司上述納稅行為的不合法之處，分別簡要說明理由。
4.根據(jù)會計、證券法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司發(fā)行債券行為的不合法之處，分別簡要說明理由。
參考答案：
1.泰山公司設(shè)立方案的不合法之處：
甲、乙公司出資金額不符合法律規(guī)定。理由：公司法律規(guī)定，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五，甲乙公司作為發(fā)起人，出資額不得少于 2100 萬元(6000×35%)，而方案中發(fā)起人的出資額只有 2000 萬元，不符合規(guī)定。
2.泰山公司在機構(gòu)設(shè)立、人員任命中的不合規(guī)之處：
泰山公司由股東大會任命張濤為總經(jīng)理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，董事會有權(quán)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，由股東大會聘任總經(jīng)理不符合規(guī)定。任命王江為財務(wù)總監(jiān)不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，董事會有權(quán)根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項，由經(jīng)理任命財務(wù)總監(jiān)不符合規(guī)定。同時，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件包括取得會計從業(yè)資格證書和具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作 3 年以上經(jīng)歷，王江不符合擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格。
3.泰山公司稅收處理中的不合規(guī)之處：
技術(shù)服務(wù)收入繳納增值稅不符合規(guī)定。理由：按照稅收法規(guī)規(guī)定，技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。
泰山公司按 20%的稅率繳納所得稅不符合規(guī)定。理由：國家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，不按 20%征收所得稅。
4.泰山公司在發(fā)行債券中的不合規(guī)之處：
(1)發(fā)行債券由董事會決定不符合規(guī)定。理由：按照公司法律制度的規(guī)定，發(fā)行債券應(yīng)該由股東大會作出決議，不能由董事會作出決議。
(2)發(fā)行債券的金額不符合證券法律規(guī)定。理由：按照《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，公開發(fā)行公司債券應(yīng)符合下列條件：①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣三千萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣六千萬元;②累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十;③最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息 ;④籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;⑤債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;⑥國務(wù)院規(guī)定的其他條件。從題目給定的資料可以看出，凈資產(chǎn)為 52000 萬元時，發(fā)行債券總額最多為 20800 萬元(52000×40%)，發(fā)行債券總額 28000 萬元超過了累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十的規(guī)定。
(3)將發(fā)行債券取得的資金用于興建職工活動中心不符合證券法律制度的規(guī)定。理由：按照證券法的規(guī)定，公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。
(4)由審計委員會聘請會計師事務(wù)所進行審計不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定。
甲集團公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從 2009 年 7 月 1 日起執(zhí)行財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010 年 3 月中興會計師事務(wù)所在對甲集團公司內(nèi)部控制制度有效性進行評價時發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.集團公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了集團公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不要出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象;絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現(xiàn)任何安全事故;合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計信息使用者 ;努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達到最大的產(chǎn)出效果，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步增長 ;最終保證實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.要做好內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用。為此，甲集團公司本部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還設(shè)置了獨立董事;為了更快捷地反饋內(nèi)部控制信息，在財務(wù)部中設(shè)置了內(nèi)部審計委員會，由財務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會主任;在制定企業(yè)財務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過程中，為了將內(nèi)部控制措施落實各個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員參與了制度的制訂、評價。
甲集團公司在人力資源政策上，要求招聘員工時嚴(yán)格把關(guān)，使每個崗位的員工都具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。為了突出重點，對專業(yè)技術(shù)骨干進行強化脫產(chǎn)培訓(xùn)，對一般員工主要是在工作中學(xué)習(xí)，沒必要參加脫產(chǎn)培訓(xùn)班。為了高效率的工作，嚴(yán)格禁止輪崗，使員工對本崗位熟練程度越來越高。
3.A 公司為甲集團公司的全資子公司，主要從事化工機械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。非常注重經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。比如，為了將經(jīng)營風(fēng)險控制到最低程度， A 公司規(guī)定對所有的客戶一律實行現(xiàn)款交易，不得賒銷，寧愿放棄業(yè)務(wù)也不要冒壞賬的風(fēng)險;對于開發(fā)新產(chǎn)品，要慎之又慎，因為自行開發(fā)新產(chǎn)品風(fēng)險太大，原則上不要自行開發(fā)新產(chǎn)品，而采用引進產(chǎn)品的策略，關(guān)注國內(nèi)外的成熟產(chǎn)品，被實踐證明有生命力的，就引進生產(chǎn)。
為了控制財務(wù)風(fēng)險，除經(jīng)營中形成應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等負(fù)債外，原則上不進行外部融資，盡量不分配現(xiàn)金股利，充分利用自有資金，減低籌資成本，規(guī)避籌資風(fēng)險。嚴(yán)格規(guī)定不能為其他任何單位進行債務(wù)擔(dān)保，避免不必要的損失。
4.B 公司為甲企業(yè)集團的一個非全資控股子公司，主要從事運輸勞務(wù)。在運輸勞務(wù)的收費上，為了提高運營效率，要求貨運司機在提供運輸勞務(wù)的同時，隨身攜帶運輸發(fā)票，現(xiàn)結(jié)賬現(xiàn)開票，次日上午出車前將已經(jīng)收到的營業(yè)款繳回財務(wù)部。
為了及時溝通運營中存在的問題，內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)各部門存在的問題后，應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)的問題與該部門經(jīng)理進行溝通，以便及時解決，不要直接向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告。
要求：
從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出甲集團公司內(nèi)部控制制度中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
參考答案：
1.甲集團公司將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為絕對保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的目標(biāo)定位不當(dāng)。
理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業(yè)很難絕對保證實現(xiàn)這些目標(biāo)。
2.甲企業(yè)集團本部在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：
(1)在財務(wù)部中設(shè)置審計委員會并由財務(wù)部經(jīng)理兼任審計委員會主任不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，在董事會下設(shè)置審計委員會;審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)保持獨立性，不能由財務(wù)部經(jīng)理兼任。
(2)內(nèi)部審計人員參與制訂企業(yè)各項管理制度不當(dāng)。理由：根據(jù)職責(zé)分工，內(nèi)部審計人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)部控制的實施，對內(nèi)部控制有效性進行評價，不參與企業(yè)管理制度的制訂，不能既是運動員又是裁判員。
(3)一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)不當(dāng)。理由：提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利、有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)培訓(xùn)。
(4)嚴(yán)格禁止輪崗不當(dāng)。理由：對關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，是有效的內(nèi)部控制措施，通過強制休假和內(nèi)部輪崗，可以揭露已經(jīng)發(fā)生的腐`，發(fā)現(xiàn)存在的問題。
3.A 公司在風(fēng)險控制中存在不當(dāng)之處：
(1)在經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險進行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一律回避賒銷。
(2)原則上不開發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進的做法不當(dāng)。理由：新產(chǎn)品開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險控制目標(biāo)和資金實力，將自行開發(fā)與引進相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。
(3)在財務(wù)風(fēng)險控制上，原則上不進行外部融資的做法不當(dāng)。理由：外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)外部籌資的風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金的需要。
4.B 公司在控制措施上存在不當(dāng)之處：
(1)貨運司機在提供運輸勞務(wù)的同時收取運輸費不當(dāng)。理由：不相容職務(wù)應(yīng)該相分離，執(zhí)行運輸勞務(wù)與收取勞務(wù)價款屬于不相容職務(wù)，貨運司機不能直接收款。
(2)內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告，而應(yīng)該向部門經(jīng)理報告不當(dāng)。理由：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
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