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2015年注冊會計師考試《稅法》模擬題（二）附答案
一、單選題
1、某建筑公司于2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
【答案】B
【解析】(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)
2、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定組成計稅價格，公式為( )。
A.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
B.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
C.營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)
D.營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)
【答案】B
【解析】納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
3、某遠洋運輸企業(yè)2010年9月發(fā)生以下經營業(yè)務：為境內A公司提供運輸業(yè)務，取得運輸收入636000元;將2艘遠洋運輸船舶分別以“程租”和“期租”方式出租給A公司，9月份分別收取租金250000元和520000元。該遠洋運輸企業(yè)9月份應納營業(yè)稅稅額( )元。
A.23340
B.42180
C.55540
D.57580
【答案】B
【解析】程租業(yè)務、期租業(yè)務，按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。
運輸業(yè)務營業(yè)稅=636000×3%=19080(元)
程租業(yè)務、期租業(yè)務營業(yè)稅=(250000+520000)×3%=23100(元)
9月份應納營業(yè)稅=19080+23100=42180(元)
4、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權，支付價款900萬元，相關費用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權支付的營業(yè)稅( )萬元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
【解析】單位轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。
5、某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
【答案】A
【解析】應納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元) 6、某歌舞廳共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2009年4月歌舞廳收取的費用為包間費50萬元，餐費10萬元，煙酒飲料費30萬元。其營業(yè)稅合計( )。當?shù)卣?guī)定的稅率為20%。
A.4.5萬元
B.4.2萬元
C.13.5萬元
D.18萬元
【答案】D
【解析】應納稅額=(10+50+30)×20%=18(萬元)
7、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得零售收入50000元，銷售其他商品取得零售收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務，取得收入20000元，對上述業(yè)務稅務處理正確的是( )。
A.應納增值稅8446.60元，應納營業(yè)稅1000元
B.應納增值稅6990.29元，不繳納營業(yè)稅
C.應納增值稅13360.83元，應納營業(yè)稅1000元
D.應納增值稅9029.13元，不繳納營業(yè)稅
【答案】A
【解析】廣告促銷業(yè)務，為該超市的兼營業(yè)務，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務，應分別征收增值稅和營業(yè)稅。應納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，應納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
8、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
【答案】D
【解析】旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
9、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯誤的是( )。
A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月
B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅
C.銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起15日內申報納稅
D.保險業(yè)的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內申報納稅
【答案】A
【解析】營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。
10、按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于營業(yè)稅的兼營行為的是( )。
A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物
B.照相館在提供照相業(yè)務的同時銷售相框
C.建材商店銷售建材并為購貨客戶提供建筑、安裝、裝飾業(yè)務
D.電信公司為用戶安裝電話，并附設電信設備專營店銷售電信設備
【答案】D
【解析】營業(yè)稅的兼營行為，強調同一營業(yè)稅納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系。
二、多選題
1、下列有關建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B.納稅人將不動產無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天
C.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間
D.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人機構所在地或居住地
E.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
【答案】ABCE
【解析】納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。
2、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于金融保險業(yè)的說法正確的有( )。
A.銀行買賣金銀的業(yè)務，不征收營業(yè)稅
B.金融商品轉讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅
E.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅
【答案】ABDE
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
3、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A.有線電視臺廣告的播映
B.資料借閱業(yè)務
C.出租文化場所
D.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務
E.科技講座
【答案】BDE
【解析】有線電視臺廣告的播映，屬于"服務業(yè)-廣告業(yè)"征稅范圍;出租文化場所屬于"服務業(yè)一一租賃業(yè)"征稅范圍。
4、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征稅
B.對個人(含個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
C.中國網通通信集團公司及其分公司以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物，也需要繳納營業(yè)稅
D.銀行金銀買賣業(yè)務應按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅
E.境內單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅
【答案】ABE
【解析】中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機構金銀買賣業(yè)務繳納增值稅。
5、外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E.乙企業(yè)應納營業(yè)稅15萬元
【答案】CD
【解析】甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為的納稅義務人，應該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產投資入股，共擔風險的，不征收營業(yè)稅�！�6、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列行為應按服務業(yè)稅目征稅的有( )。
A.搬家公司為居民提供搬家服務
B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告
C.民政部門發(fā)行社會福利彩票
D.建設設計院進行工程設計
E.融資租賃業(yè)務
【答案】BD
【解析】搬家公司為居民提供搬家服務按照交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅;民政部門發(fā)行社會福利彩票不征收營業(yè)稅;融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務。
7、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有( )。
A.納稅人單獨提供林木管護勞務行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍
B.酒店產權式經營按照服務業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅
C.單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅
D.服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額包括代委托方轉付的就餐費用
E.個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
【答案】ABE
【解析】單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
8、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列經營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A.單位和個人轉讓其自建的不動產，以全部收入減去不動產的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.單位因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
E.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經營倉儲業(yè)務向顧客收取的全部費用
【答案】BCE
【解析】單位和個人轉讓其自建的不動產，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
9、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.出納長款收入不征收營業(yè)稅
B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅
C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
D.證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅
E.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天
【答案】ABCD
【解析】金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。
10、經甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團在乙劇院進行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團支付給甲演出公司中介費l0萬元，支付給乙劇院場租費8萬元。對上述業(yè)務稅務處理正確的有( )。
A.乙劇院自行申報繳納營業(yè)稅0.4萬元
B.歌舞團自行申報繳納營業(yè)稅3.5萬元
C.歌舞團應納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳
D.歌舞團應納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E.甲演出公司應納營業(yè)稅0.5萬元，并負責代扣代繳歌舞團和乙劇院應納的營業(yè)稅
【答案】AC
【解析】乙劇院自行申報應納營業(yè)稅=8×5%=0.4萬元
歌舞團(由劇院代扣代繳)營業(yè)稅=(88-10-8)×3%=2.1萬元
甲演出公司(文化經紀業(yè)務)應納營業(yè)稅=10×3%=0.3萬元
甲演出公司從事經紀業(yè)務，其稅金自行繳納，只有經紀人是個人的，才可以代扣代繳。
三、計算題
1某綜合服務公司2010年6月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。
(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費2萬元。
(3)從事快遞業(yè)務，取得相關收入12萬元，發(fā)生相關支出2萬元。
(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。
(5)從事物業(yè)管理，共取得相關收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計9萬元。
(6)購置收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。
要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：
(1)該服務公司轉讓土地使用權應繳納營業(yè)稅多少萬元?
(2)從事搬家業(yè)務應納營業(yè)稅為多少萬元?
(3)從事物業(yè)管理業(yè)務應納營業(yè)稅為多少萬元?
(4)該企業(yè)本月取得收入應納營業(yè)稅合計多少萬元?
【答案】
【解析】業(yè)務1：營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)
業(yè)務2：轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
業(yè)務3：單位和個人從事快遞業(yè)務按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)
業(yè)務4：從事搬家業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)
業(yè)務5：從事物業(yè)管理業(yè)務應納營業(yè)稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)
業(yè)務6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計算抵扣進項稅。
可抵免的稅額=價款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)
本月應納營業(yè)稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)
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