2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（四）
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一、單項(xiàng)選擇題
1. 某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為()萬(wàn)元。
A.9
B.35
C.21
D.13
2. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
3. 某企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元，將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第2行“營(yíng)業(yè)成本”為()萬(wàn)元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除
5. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的有()。
A.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值
D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)部分
6. 下列項(xiàng)目中應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一》第一行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”欄填列的項(xiàng)目是()。
A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈所得
C.企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
7. 某企業(yè)2010年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額應(yīng)為()萬(wàn)元。
A.10
B.130
C.220
D.350
8. 某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為()萬(wàn)元。
A.2
B.3
C.1.8
D.1.3
9. 某企業(yè)2005年虧損34萬(wàn)元，2006年盈利6萬(wàn)元，2007年虧損5萬(wàn)元，2008、2009、2010年各盈利7萬(wàn)元，2011年盈利10萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬(wàn)元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬(wàn)元
C.退還所得稅款1.25萬(wàn)元
D.退還所得稅款 2.7萬(wàn)元
10. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，銷售方已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬(wàn)元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A.100
B.17
C.117
D.0
11. 下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
12. 某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)的稅款為()萬(wàn)元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是()。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬
B.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯出版并署名取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
14. 歌星容某應(yīng)邀參加某大學(xué)2011年畢業(yè)典禮，對(duì)方支付出場(chǎng)費(fèi)20000元，該歌星決定把其中10000元通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃志栀?zèng)給該大學(xué)用于貧困生的補(bǔ)助，則容某應(yīng)就出場(chǎng)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
15. 下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
16. 下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是()。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國(guó)境外取得所得的
17. 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理不正確的是()。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
18. 作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是()。
A.所得稅申報(bào)表主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”
B.所得稅申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”
C.所得稅申報(bào)表附表一(1)第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”
D.所得稅申報(bào)表附表一(1)第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”
19. 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是()。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
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二、多項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)填列2011年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，下列()應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購(gòu)貨物的成本
C.對(duì)外投資貨物的成本
D.對(duì)外捐贈(zèng)貨物的成本
E.投資性房地產(chǎn)的折舊
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有()。
A.美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得
B.中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得
C.中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得
D.中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息
E.中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息
3. 下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有()。
A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)
E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)
4. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(主表)中的第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中反映的稅金包括()。
A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅
B.乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加
C.丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅
D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅
5. 某生產(chǎn)企業(yè)填列2010年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下()內(nèi)容。
A.銷售產(chǎn)品取得的收入
B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入
C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值
D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益
E.專利權(quán)使用費(fèi)收入
6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的()可以作為不征稅收入。
A.財(cái)政撥款
B.行政事業(yè)性收費(fèi)
C.政府性基金
D.接受捐贈(zèng)所得
E.國(guó)債利息收入
7. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報(bào)()。
A.1月1日至12月31日
B.開(kāi)業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日
C.開(kāi)業(yè)之日6月15日至12月31日
D.開(kāi)業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末
E.1月1日至停業(yè)之日
8. 注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有()。
A.房屋租賃收入
B.偶然所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.紅利、股息所得
E.利息所得
9. 對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以稅前直接扣除的有()。
A.增值稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
E.契稅
10. 下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說(shuō)法有()。
A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除
E.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
11. 下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.對(duì)企事業(yè)單位承包所得
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得
E.跨年度分期取得稿酬
12. 下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有()。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)
B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得
E.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入
13. 注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅的有()。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)
C.報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得
D.誤餐補(bǔ)助
E.托兒補(bǔ)助費(fèi)
14. 注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有()。
A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用
B.不滿足資本化條件的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用
C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
15. 李某完成一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，在《陽(yáng)光月刊》上在2011年連續(xù)12個(gè)月刊載，約定由《陽(yáng)光月刊》每月付費(fèi)5000元;后因作品反映較好，2011年7月《陽(yáng)光月刊》將此小說(shuō)單獨(dú)出書(shū)，李某取得收入200000元。同月還為一美國(guó)作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核，則下列處理正確的有()。
A.對(duì)于小說(shuō)的連載收入及出書(shū)收入應(yīng)當(dāng)合并為一次計(jì)稅
B.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按稿酬計(jì)稅
C.小說(shuō)取得的收入應(yīng)納稅額為29120元
D.作家共計(jì)應(yīng)納稅額為41520元
E.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅
16. 下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
17. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是()。
A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是()。
A.改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)
B.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用
C.外購(gòu)商譽(yù)不得稅前扣除
D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額
E.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
19. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是()。
A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
E.債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額
20. 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
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三、簡(jiǎn)答題
1. 注冊(cè)稅務(wù)師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司2011年所得稅匯算清繳情況時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，請(qǐng)指出存在的問(wèn)題，并作出調(diào)賬分錄：
(1)2011年底修建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)50000元，賬務(wù)處理為：
借：銷售費(fèi)用――運(yùn)雜費(fèi) 50000
貸：銀行存款 50000
經(jīng)核查，倉(cāng)庫(kù)尚未完工。
(2)公司于2011年8月發(fā)出農(nóng)機(jī)一批，為買方代墊運(yùn)費(fèi)20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具給該物資公司的運(yùn)輸發(fā)票及該公司開(kāi)具給買方的收據(jù)各一份。賬務(wù)處理為：
�、俅鷫|費(fèi)用時(shí)
借：銷售費(fèi)用――代墊運(yùn)費(fèi) 18600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1400
貸：銀行存款 20000
�、谑栈乜铐�(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 20000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000
已知該企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用均無(wú)超過(guò)扣除限額的情況。
2. 某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2011年發(fā)生下列費(fèi)用：
(1)企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資;
(2)投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出;
(3)投資人購(gòu)買的汽車，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用;
(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用;
(5)投資者的個(gè)人工資。
要求：判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除?若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?
四、綜合題
1. 中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：
(1)1~8月份，王某每月獲得工資8500元。
(2)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
(3)在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。
(4)3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。
(5)4月取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元。
(6)5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。
(7)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向農(nóng)村義務(wù)教育捐款活動(dòng)，王某當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。
(8)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
(9)7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
(10)9月開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。
(11)A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算王某2011年1~8月工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，考慮其他稅費(fèi)。
(3)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算王某4月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
(6)計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
(7)計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
(8)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
(9)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(10)計(jì)算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
(11)計(jì)算王某9月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
(12)計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
2. 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。
(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元，不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。
(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元)。
(6)6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。
(8)10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(9)12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。
(10)2011年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
�、� 增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%
=16571.6-5950-77
=10544.6(萬(wàn)元)
�、� 消費(fèi)稅=(87400+10080)×10%=9748(萬(wàn)元)
�、� 城建稅、教育費(fèi)附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(萬(wàn)元)
�、� 城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬(wàn)元)
⑤ 企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000
-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26
=2900.74(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅=(2900.74-620)×25%=570.19(萬(wàn)元)
(說(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計(jì)算企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
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