2017稅務師考試《稅法一》模擬試題（附答案）
一、單項選擇題
1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。
A、用自產的應稅消費品換取生產資料
B、用自產的應稅消費品支付代扣手續(xù)費
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作為獎勵
2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開 具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的 消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為( )萬元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。
A、生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
B、自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數(shù)量
C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
5、某汽車制造廠以自產小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/ 輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠2012年11月份生產一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應( )。
A、由受托方代收代繳
B、由委托方在受托方所在地繳納
C、由委托方收回后在委托方所在地繳納
D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納
8、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( )。
A、游艇
B、高爾夫球
C、高檔手表
D、小汽車
9、下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅
B、自2011年10月1日起，生產企業(yè)自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅
C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅
10、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A、電動汽車
B、高爾夫車
C、中輕型商務客車
D、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車
11、實行復合計稅征稅辦法的產品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按( )。
A、應稅消費品的平均稅率計征
B、應稅消費品的最高稅率計征
C、應稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應稅消費品的最低稅率計征
二、多項選擇題
1、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有( )。
A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的
B、某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的
C、某化妝品生產企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板
2、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。
A、生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B、委托加工應稅消費品的單位
C、進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D、受托加工應稅消費品的單位
E、批發(fā)糧食白酒的單位
3、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有( )。
A、將自產煙絲移送用于生產卷煙
B、自產卷煙用于職工福利
C、自產化妝品用作廣告樣品
D、將自產輪胎移送用于生產大卡車
E、外購煙絲移送用于生產卷煙
4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A、以已稅煙絲為原料生產的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產的金銀首飾
D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
5、下列關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)
D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據(jù)
E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人
6、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅
B、白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格
C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金
D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅
E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙
7、關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天
8、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A、卷煙的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D、化妝品的生產環(huán)節(jié)
E、將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)
9、下列貨物銷售征收消費稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產企業(yè)出口化妝品
E、手表廠生產銷售高檔手表
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】農用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
3、
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以 下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元 /噸，應納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消 費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)
4、
【正確答案】B
【答案解析】自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
5、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
6、
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應納消費稅=500+5625=6125(元)
7、
【正確答案】C
【答案解析】除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。
8、
【正確答案】D
【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務總局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
9、
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，免征消費稅。
10、
【正確答案】C
【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。
12、
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACE
【答案解析】卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
2、
【正確答案】DE
【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人;選項E糧食白酒在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅;選項E，外購煙絲移送用 于生產卷煙，移送時不需要繳納消費稅，將生產的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅;納稅人自產自用應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于其他方 面的(如用于生產非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。
6、
【正確答案】ACDE
【答案解析】白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為 零售環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán) 節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。
9、
【正確答案】CE
【答案解析】一般的應稅消費品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;化妝品生產企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。
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