會(huì)計(jì)事務(wù)所工作內(nèi)容及流程
導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)事務(wù)所工作內(nèi)容及流程有哪些呢？這個(gè)行業(yè)本身就是一個(gè)輔助性的部門(mén),也就是說(shuō)除了在四大(以及其他會(huì)計(jì)事務(wù)所),這個(gè)行業(yè)不為所在單位創(chuàng)造價(jià)值,自然的就沒(méi)什么話語(yǔ)權(quán)。下面由小編為您整理出的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
【會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作內(nèi)容主要有】：
1. 審查上市公司、證券公司、金融機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。
2. 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。
3. 辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟(jì)鑒定、法律公證等審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
4. 代理申報(bào)工商注冊(cè)登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟(jì)合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。
5. 辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的評(píng)估。
6. 工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制，以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。
7. 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。
8. 提供管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。
9. 法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
【審計(jì)工作流程】：
審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。
(一) 準(zhǔn)備階段
一·簽訂業(yè)務(wù)和約書(shū)：
首先應(yīng)該與客戶進(jìn)行初步洽商，了解被審計(jì)單位基本情況，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
二·編制審計(jì)計(jì)劃：
之后編制審計(jì)計(jì)劃，作出合理安排。
第一步：了解被被審計(jì)經(jīng)營(yíng)和所屬行業(yè)的基本情況
通過(guò)7種方法了解:目的是編制審計(jì)計(jì)劃，在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的了解是為了確定是否接受委托
�。�1）查閱上一年度的工作底稿；
（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料；
�。�3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；
（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員；
�。�5）詢問(wèn)管理當(dāng)局；
（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；
�。�7）考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響
了解以下6種情況
�。�1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；
（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例；
（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；
（4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；
�。�5）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；
�。�6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)（如證監(jiān)會(huì)）的報(bào)告的性質(zhì)。
第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序
（1）計(jì)劃階段：確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍
�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；
3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。
謹(jǐn)慎利用結(jié)果：
（1）如果分析的項(xiàng)目越重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越不能只依賴分析性復(fù)核來(lái)形成結(jié)論。
�。�2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。
�。�3）對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序。
�。�4）固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過(guò)多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。
第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平
目的：確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系
重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系
重要性水平偏高影響審計(jì)效果，偏低影響審計(jì)效率
初評(píng)考慮因素：
（1）以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
�。�2）有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
�。�3）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)
�。�4）內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果
�。�5）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
（6）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目余額及波動(dòng)幅度
評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)：如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。
（1）概念：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策(A針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策而言B對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差)
（2）目的：一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣審計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計(jì)質(zhì)量。在抽樣審計(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。
�。�3）與過(guò)失關(guān)系：普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒(méi)有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
�。�4）如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過(guò)失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。
（5）運(yùn)用范圍：1、在審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的.未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的限度，超過(guò)這個(gè)允許的限度就要實(shí)施審計(jì)程序查清楚這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)終結(jié)階段評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，需要運(yùn)用重要性原則。此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同匯總的錯(cuò)報(bào)，以及是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。超過(guò)這一限度就要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，若被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)注師無(wú)能為力，但可將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，以固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)為順序：
�。�1）高高對(duì)最低，低低對(duì)最高，中中對(duì)中
�。�2）高低對(duì)中，低高對(duì)中
（3）高中對(duì)較低，中高對(duì)較低
（4）中低對(duì)較高，低中對(duì)較高
經(jīng)過(guò)有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別 的認(rèn)定的有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)(不是否定意見(jiàn))
第五步：對(duì)重要性認(rèn)定制定初步審計(jì)策略
主要證實(shí)法：
（1）得知被審計(jì)單位內(nèi)控不存在或無(wú)效
�。�2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測(cè)試所花費(fèi)成本，超過(guò)執(zhí)行更大范圍實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需成本。
（3）通常用來(lái)審計(jì)不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計(jì)折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用
�。�4）初次審計(jì)時(shí)多采用
較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法：
（1）內(nèi)控設(shè)計(jì)合理執(zhí)行有效
�。�2）了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)控所需成本小于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本。
�。�3）通常審計(jì)大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資
�。�4）連續(xù)審計(jì)用多采用
�。ǘ⿲�(shí)施階段
一·內(nèi)控制度測(cè)評(píng)：
進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍取決因素：
�。�1）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序
（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序
�。�3）審計(jì)重要性
（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型
�。�5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式
（6）固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果
了解內(nèi)控內(nèi)容：
�。�1）控制環(huán)境：目的評(píng)價(jià)被審單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)
�。�3）控制程序：強(qiáng)調(diào)特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨(dú)立稽核
了解內(nèi)控方法：
�。�1）詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件
（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄
�。�3）觀察其業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)控運(yùn)行情況
（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試
確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間、范圍
不論固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何：均應(yīng)對(duì)重要賬戶或余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要或全部信賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)。
評(píng)價(jià)步驟：
�。�1）確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
�。�2）那些程序可防止這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
�。�3）執(zhí)行控制測(cè)試
�。�4）評(píng)價(jià)所獲得證據(jù)
�。�5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)評(píng)定控制風(fēng)險(xiǎn)
注意事項(xiàng)：
（1）必須通過(guò)了解和測(cè)試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)
�。�2）充分運(yùn)用專業(yè)判斷
�。�3）內(nèi)控三要素對(duì)合計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響
確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)三種情況下實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間范圍：
�。�1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)高：分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主，需要較小樣本和較少證據(jù)
（2）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)中：分析性復(fù)核、交易測(cè)試及余額測(cè)試綜合運(yùn)用，在資產(chǎn)負(fù)債表日前、日、日后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用，需要適中樣本和適量證據(jù)
�。�3）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)低：余額測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日、日后審計(jì)為主，需要較大樣本和較多證據(jù).
二·獲取審計(jì)證據(jù)：
在現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的同時(shí)收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：
1、當(dāng)年重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)記錄
2、合并報(bào)表
3、合并抵消分錄
4、客戶管理部門(mén)聲明書(shū)
5、未審會(huì)計(jì)報(bào)表
6、基本概況表
7、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及狀況說(shuō)明
8、內(nèi)部控制制度匯編
9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料的目錄
10、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)表
11、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單
12、存貨盤(pán)點(diǎn)表
13、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表
14、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料
15、營(yíng)業(yè)執(zhí)照
16、政府批文
17、公司成立合同、協(xié)議、章程
18、納稅鑒定文件
19、重要長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同
20、驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件）
21、評(píng)估報(bào)告書(shū)（復(fù)印件）
22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明
23、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)報(bào)告
24、上一期審計(jì)報(bào)告
資料的收集結(jié)束后，要與委托方進(jìn)一步溝通，深入了解項(xiàng)目。在這之后開(kāi)始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。
三·編制審計(jì)工作底稿：
審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。
審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。
一般來(lái)說(shuō)，每張審計(jì)工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：
1．被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或項(xiàng)目的具體名稱。目的在于明確審計(jì)客體。
2．審計(jì)項(xiàng)目名稱，即審計(jì)事項(xiàng)，一般是指實(shí)施審計(jì)手續(xù)的對(duì)象的名稱或某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)賬目，目的在于明確審計(jì)內(nèi)容，
3．會(huì)計(jì)期間或截止日，即審計(jì)內(nèi)容所屬會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，目的在于明確審計(jì)范圍。
4．審計(jì)過(guò)程記錄，包括實(shí)施審計(jì)手續(xù)的記錄，審計(jì)測(cè)試記錄，審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議，以及審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄等。目的在于記載審計(jì)人員所實(shí)施審計(jì)手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過(guò)程等內(nèi)容。
5．審計(jì)事項(xiàng)結(jié)論，即經(jīng)過(guò)審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)所作的結(jié)論或評(píng)價(jià)結(jié)果，目的在于記錄審計(jì)人員的專業(yè)判斷，為支持審計(jì)報(bào)告和意見(jiàn)提供依據(jù)。
6．編制者姓名及編制日期，即實(shí)施該項(xiàng)目審計(jì)并記錄審計(jì)工作結(jié)果的審計(jì)人員姓名及編制該工作底稿的時(shí)間，目的在于明確工作職責(zé)，以便檢查者、使用者了解誰(shuí)可以對(duì)該工作底稿提供詳細(xì)的解釋。
7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，即負(fù)責(zé)檢查審計(jì)人員工作質(zhì)量的人員實(shí)施復(fù)核后的簽名及實(shí)施復(fù)核的時(shí)間，目的在于明確復(fù)核責(zé)任，便于查詢。
8．索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)人員根據(jù)一定規(guī)則統(tǒng)一規(guī)定的各審計(jì)事項(xiàng)的編號(hào)和本頁(yè)工作底稿屬于該審計(jì)事項(xiàng)的第幾頁(yè)的頁(yè)次，目的在于方便存取使用，便于日后參考。
9．標(biāo)識(shí)，即審計(jì)符號(hào)，是審計(jì)人員用以表達(dá)各種審葉含義的書(shū)面符號(hào)，目的是為了節(jié)約時(shí)間、提高效率和方便閱讀。
10．其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作需要，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。
注會(huì)外出查帳,寫(xiě)審計(jì)底稿.方法是按照委托方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行審查,根據(jù)不同的審查項(xiàng)目有側(cè)重地把審查過(guò)程寫(xiě)在工作底稿上.
不同的事務(wù)所有不同的工作底稿.如果是國(guó)內(nèi)所會(huì)很注重憑證抽查,會(huì)追溯到原始憑證,也就是憑證的附件--發(fā)票、工資單等等，主要確認(rèn)收入、費(fèi)用、往來(lái)款、貨幣資金等等。一開(kāi)始的任務(wù)會(huì)是抽查憑證，核對(duì)一下報(bào)表數(shù)據(jù)是否帳表一致，然后把結(jié)果客觀地寫(xiě)在底稿上。此外還會(huì)有寫(xiě)詢證函，盤(pán)點(diǎn)存貨固定資產(chǎn)現(xiàn)金等等。手工操作的機(jī)會(huì)比較多,按情況需要,要把重要的原始文件復(fù)印備份,形成證據(jù),也是工作底稿的一部分.
其余的有關(guān)工作還會(huì)有審查字報(bào)備，為了到注協(xié)里取個(gè)號(hào)。有分稅審和年審，稅審還分國(guó)稅和地稅。
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一．出具報(bào)告
1、匯總審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表。
2、與被審計(jì)單位相關(guān)人員就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并簽字確認(rèn)：
�。�1）審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭；
�。�2）賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表；
�。�3）對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響的事項(xiàng)；
�。�4）對(duì)完善內(nèi)部控制的建議；
�。�5）執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
獲得被審計(jì)單位同意賬項(xiàng)調(diào)整、重分類調(diào)整、列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書(shū)面確認(rèn)；如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說(shuō)明原因，根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中預(yù)予以反映，以及如何反映。
在就上述問(wèn)題與治理層溝通時(shí)，提交書(shū)面溝通函，并獲得治理層的確認(rèn)。
3、編制正式的試算平衡表。
4、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。
5、將項(xiàng)目組成員間意見(jiàn)分歧的解決過(guò)程，記錄于專業(yè)意見(jiàn)分歧解決表中。匯總重大事項(xiàng)，仿制重大事項(xiàng)概要。
6、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)，并草擬審計(jì)報(bào)告：
�。�1）對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，確定是否需要追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位作出必要調(diào)整；
�、侔簇�(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額；
�、诖_定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)（即可能錯(cuò)報(bào)總額）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的影響程度；
（2）對(duì)被審計(jì)單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告。
7、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。
8、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。
9、必要時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
10、向適當(dāng)?shù)母呒?jí)管理人員獲取經(jīng)簽署的管理層聲明書(shū)，并確定其日期與審計(jì)報(bào)告的日期一致。
11、撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)。
12、完成審計(jì)工作情況核對(duì)表。
13、完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。
14、正式簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。
在結(jié)果出來(lái)后與委托方進(jìn)行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補(bǔ)充資料。結(jié)合之前的成果進(jìn)行完善，最后經(jīng)過(guò)審核，簽字，蓋章等手續(xù)后，由專人簽訂送達(dá)。業(yè)務(wù) 內(nèi)容基本完成，之后就需要進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤服務(wù)，確保委托人的滿意度。
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