企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來，使企業(yè)的競爭更加激烈，這就給經(jīng)營活動帶來了極大的風(fēng)險。在這種經(jīng)營環(huán)境下加強企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，內(nèi)部控制能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于企業(yè)的生存和健康發(fā)展。然而，我國企業(yè)由于受多年計劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)還沒有真正意識到內(nèi)部控制的重要性，給企業(yè)的經(jīng)營活動埋下了風(fēng)險和隱患，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)效益 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識有偏差。受幾十年計劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營風(fēng)險認(rèn)識不足，沒有現(xiàn)代企業(yè)的管理思維，對內(nèi)部控制還存在認(rèn)識上的誤區(qū)，總想自己說了算，不想讓全體員工參與內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是管住了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，限制了自己的權(quán)利，沒有真正認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)。所以，企業(yè)的很多內(nèi)部控制制度只是停留在紙面上，并沒有真正發(fā)揮作用。

2.企業(yè)員工素質(zhì)低，達(dá)不到內(nèi)部控制的要求。企業(yè)員工缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識，尤其是國有企業(yè)，在用人制度上存在弊端，職工年齡大、文化程度低，知識結(jié)構(gòu)不合理，年輕的技術(shù)型人才進(jìn)不來。大多數(shù)員工都是憑借計劃經(jīng)濟(jì)時期的經(jīng)驗在管理，計算機、外語等先進(jìn)知識一竅不通，家族式企業(yè)很多，缺乏民主管理，認(rèn)人唯親的選人用人模式限制了員工素質(zhì)的提升，造成了員工不注重提高自身能力和素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平和管理能力無法適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。一些企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，我行我素、獨斷專行，使得各項內(nèi)部控制制度無法真正落實，損害了企業(yè)整體利益，也限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.內(nèi)部控制制度不健全，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件規(guī)定，沒有得到切實的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容不全面，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對企業(yè)經(jīng)營起到監(jiān)督和制約作用，更談不上發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。很多企業(yè)董事長和總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理層擔(dān)任，不聘請相應(yīng)的外部董事，監(jiān)事會成員的薪酬和職務(wù)升遷大多由總經(jīng)理或董事長決定，甚至有董事?lián)�任監(jiān)事。這種董事會弱勢，經(jīng)理層強勢，監(jiān)事會形同虛設(shè)的管理機制直接造成管理層的混亂，董事會很難監(jiān)督經(jīng)理人，監(jiān)事會無法發(fā)揮監(jiān)督職能。有些股份公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但也只是走形式，董事會只是“虛職”，外殼像貌似現(xiàn)代企業(yè)，實質(zhì)還是老套路、老辦法，企業(yè)是國家的，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人是國家指派的，董事會、監(jiān)事會、股東會都沒有真正發(fā)揮作用，甚至有的根本就沒有設(shè)置，沒有形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和經(jīng)營管理者的權(quán)限和責(zé)任，內(nèi)部控制制度達(dá)不到應(yīng)有的功能和作用。

4.企業(yè)內(nèi)部控制活動缺乏監(jiān)督和評價機制。再好的制度辦法如果不能有效落實也無法發(fā)揮作用，有些企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計作用，沒有對內(nèi)部控制活動建立監(jiān)督機制，內(nèi)部控制評價制度也根本沒有執(zhí)行。內(nèi)部控制評價是定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。如果失去了內(nèi)部控制評價就無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，給企業(yè)管理和經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

1.充分認(rèn)識建立完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性，確立現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念。必須看到，當(dāng)前在激烈的競爭中企業(yè)面臨著重大發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)管理部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，都要充分認(rèn)識企業(yè)要抓住發(fā)展機遇，從容應(yīng)對挑戰(zhàn)，這就要求必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，因為這是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和保障。只有科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制，才能使企業(yè)的運行、企業(yè)的經(jīng)營、企業(yè)的管理得到有效控制，才能保證企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益，才能保證企業(yè)在競爭中立于不敗之地，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。由此，要確立高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的新理念，充分認(rèn)識加強內(nèi)部控制的重要性、必要性，將其作為做大企業(yè)、做強企業(yè)的重要內(nèi)容來抓。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各方面，而這些方面各個環(huán)節(jié)的工作是由不同部門和個人分擔(dān)的，他們是最熟悉實際情況的。讓企業(yè)的每名員工都參與內(nèi)部控制，激發(fā)全體員工的責(zé)任心和使命感，形成對內(nèi)部控制全員重視的工作氛圍，提高工作效率，自覺執(zhí)行各項控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

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2.重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選拔和素質(zhì)的培養(yǎng)。內(nèi)部控制制度設(shè)計得再完善，也需要稱職的人員來執(zhí)行，否則也無法發(fā)揮作用。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要站在發(fā)展的高度來重視人才培養(yǎng)，人才是企業(yè)的無形資產(chǎn)，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度，特別是信息化管理需要高學(xué)歷的專業(yè)人才，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，也是企業(yè)參與國際競爭的手段。同時，還要加強財務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，除了必須具備財務(wù)、會計等專業(yè)知識，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)，并接受繼續(xù)教育，注重財務(wù)人員的培養(yǎng)，把財務(wù)人員的誠信和人品作為選人用人的重要標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平；必須遵守財務(wù)會計人員職業(yè)道德，做到實事求是、客觀公正、原則性強，不做假賬，切實履行好崗位職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部控制活動中發(fā)揮作用。

3.加強企業(yè)內(nèi)部控制活動的監(jiān)督。首先，企業(yè)經(jīng)營管理的各部門、人員之間要相互牽制，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查，達(dá)到上、下級之間以及相關(guān)部門之間的相互制衡，還有些工作還要采取輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部稽核，在激烈的競爭壓力下，企業(yè)重視經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，一味追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理，沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，工作中一手硬、一手軟，缺乏與新形勢相適應(yīng)的管理和監(jiān)督制約機制，內(nèi)部稽核能夠發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞，使內(nèi)部控制制度更好地落實。最后，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否遵守國家的法律法規(guī)，財務(wù)管理是否符合財經(jīng)制度的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營管理作出評價和提出意見，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，會計記錄是否按國家頒布的會計準(zhǔn)則進(jìn)行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營。內(nèi)部審計在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、加強經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，我國的內(nèi)部審計人員向廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)，使審計工作的獨立性受到了影響，而且還有一些企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，在人員配置上還有兼職的現(xiàn)象，將企業(yè)內(nèi)部審計人員由企業(yè)會計人員兼任，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營行為的合法合規(guī)，使企業(yè)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在科技高速發(fā)展的信息時代，必須具有現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)管理理念，制定企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，增強企業(yè)的競爭實力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，使企業(yè)管理趨于規(guī)范化和制度化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)我國和諧經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室.2011年6月.《高級會計實務(wù)科目考試大綱》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

[2] 陸金方.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)控制[j].山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2011（12）

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考 [篇2]

一、引言

近幾年來,因為企業(yè)內(nèi)部控制機制的不完善或執(zhí)行不力而引發(fā)的事件可謂是層出不窮。國外的有“安然公司”、“世通公司”、“巴林銀行”等事件,國內(nèi)的有“銀廣夏”、“藍(lán)田”、“鄭百文”等。

關(guān)于內(nèi)部控制的概念很多學(xué)者對其有很多的看法,但在國際上最有影響力并且居于主導(dǎo)地位的是美國全國反舞弊性財務(wù)報告委員會下屬的coso委員會所提出來的。coso對內(nèi)部控制的定義為,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會,經(jīng)理階層和其他員工實施的:為經(jīng)營的效率效果,財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程;并且把內(nèi)部控制分為五個方面:控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通和監(jiān)督。

1.控制環(huán)境。指一個企業(yè)的氛圍,它構(gòu)成影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括(1)員工的誠實和道德觀;(2)員工的勝任能力;(3)董事會;(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營方式;(5)組織結(jié)構(gòu);(6)授予權(quán)力和責(zé)任方式;(7)人力資源政策和實施。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指管理層識別并采取行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告,符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險,包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

3.控制活動�？刂苹顒又羔槍σ呀�(jīng)確認(rèn)的風(fēng)險采取措施,以確保企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的政策和程序。控制活動又包括業(yè)績評價,信息處理,實物控制和職責(zé)分離四個部分。

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4.信息與溝通。信息與溝通是指為了有效的實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),企業(yè)要對內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行識別、記錄和交流。

5.監(jiān)督與控制。監(jiān)督與控制指對內(nèi)部控制活動進(jìn)行評價和監(jiān)督。

以上五個因素是相互聯(lián)系、相互制約和配合的,從而形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)要想實現(xiàn)其目標(biāo),應(yīng)當(dāng)在培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上,識別和評估經(jīng)營活動中所遇到的各種風(fēng)險,然后針對風(fēng)險建立完善的控制機制,并進(jìn)行有效的信息溝通和協(xié)調(diào),最終對整個控制活動的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價。

二、我國企業(yè)所存在的內(nèi)部控制問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境混亂。如前所述,內(nèi)部控制環(huán)境包括董事會、企業(yè)文化、管理理念等。由于我國企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視,從而造成內(nèi)部控制環(huán)境混亂的局面:員工素質(zhì)不高,企業(yè)文化缺失,組織結(jié)構(gòu)不合理,董事會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,管理者控制意識缺乏等。

例如我國2004年“中航油”事件在很大的程度上就是由于董事會在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中沒有有效的行使其監(jiān)督和指導(dǎo)作用,從而使得新加坡公司總裁陳久霖有機可乘,動用公司巨額資金,從事高風(fēng)險交易。

2.企業(yè)風(fēng)險管理制度不完善或形同虛設(shè)。第一,企業(yè)普遍缺乏實質(zhì)性的風(fēng)險管理,即沒有建立專門的機構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別,評估和有效的管理。在目前存在如市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、利率風(fēng)險、道德風(fēng)險等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,沒有完善的風(fēng)險管理體制的企業(yè)所面臨的后果我們可想而知。第二,即使有些企業(yè)建立了風(fēng)險管理體制,但是由于沒有很好的執(zhí)行,導(dǎo)致已經(jīng)建立的風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)。

3.內(nèi)部控制活動不到位。前面提到內(nèi)部控制活動是指針對風(fēng)險所采取的相關(guān)的政策和程序。而我國企業(yè)因為內(nèi)部控制活動不到位所引發(fā)的事件可以說從來就沒有間斷過。

4.內(nèi)部信息溝通不暢。要有效實施內(nèi)部控制,暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面,這些方面如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動,怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián),等等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,哪些行為被接受,哪些行為不被接受;員工還須知道在其執(zhí)行職責(zé)時,一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生,除了要注意該事項本身之外,尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因。

總之,現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理,實施的情況如何、存在哪些問題,都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)傳遞。而很多單位正是由于缺乏一個有效的信息反饋機制,內(nèi)部控制制度在實際中沒得到遵循的情況不能有效反饋至領(lǐng)導(dǎo)層,違規(guī)行為得不到及時糾正,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

5.內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全,獨立性不夠。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu),在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。十幾年來,我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了一定的進(jìn)展,大部分國有企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計機構(gòu),但仍存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊,有些企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計常識,行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起。不少企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式,大多數(shù)時候只是走走過場,能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。即使有的企業(yè)內(nèi)部審計部門人員素質(zhì)較高,也有一定的職權(quán),但由于大部分內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財務(wù)副總經(jīng)理等的領(lǐng)導(dǎo)之下,獨立性不強,其監(jiān)督力度也大大受到限制,尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。

三、采取措施加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境,建立良好的內(nèi)部控制治理基礎(chǔ)。第一,通過各種手段強化企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識。企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識、對內(nèi)部控制的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響,某種程度上可以說決定了企業(yè)的控制環(huán)境。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀分析,很多企業(yè)不是沒有內(nèi)部控制,而是沒有很好地執(zhí)行。其中,往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行,破壞既定的內(nèi)部控制程序,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。第二,建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡,改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境。在優(yōu)化公司治理方面,值得一提的是獨立董事制度。近年來我國逐步推行獨立董事制度,作為完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的具體措施之一。自20世紀(jì)60年代以來,一些國家和地區(qū)在規(guī)范和完善公司治理結(jié)構(gòu)時,都將獨立董事制度作為一項重要的內(nèi)容。據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(oecd)有關(guān)報告,早在1999年,世界主要企業(yè)董事會中獨立董事成員已經(jīng)占較高的比例,其中美國為62%,英國為34%,法國為29%。在各國,獨立董事被看作是站在客觀公正立場上保護(hù)公司利益的重要角色,對管理層有制衡的作用;同時,通過參與董事會的運作,可以發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營的危險信號、對公司的違規(guī)或不當(dāng)行為提出警告。

2.建立健全風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)機制。企業(yè)如何對企業(yè)的風(fēng)險評估進(jìn)行評價,應(yīng)執(zhí)行哪些評價程序,遵循哪些標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該在什么情況下承擔(dān)什么責(zé)任,都是必須要慎重解決的問題。

建立企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系,便于對企業(yè)風(fēng)險情況加以判斷井采取應(yīng)對措施,不但有助于企業(yè)風(fēng)險的控制,更易于企業(yè)風(fēng)險評估信息的披露以及投資者的理解。政府、理論界以及實務(wù)工作者都需做出努力,使每個企業(yè)都建立起一套風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系,使我國企業(yè)的風(fēng)險評估及信息披露走上規(guī)范化道路。

3.進(jìn)行良好的控制活動�？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序�？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式,使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,促進(jìn)企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工,正確行使職權(quán),并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程,合理地對公司內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核,可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

4.建立通暢的信息傳遞機制。一方面,確保自上而下的信息傳遞渠道通暢。公司管理當(dāng)局應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息,使每一個員工都清楚地了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內(nèi)容、方式和渠道,以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞。

另一方面,完善自下而上的信息反饋渠道。員工們在日常工作中每天都會接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題,因而他們總是最先意識到問題的存在。要使這些信息能及時反饋給管理層,就應(yīng)該建立一個開放和暢通的信息反饋渠道,確保及時報告和解決各種例外情況。

5.順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢,整合內(nèi)外部監(jiān)督資源。加強內(nèi)部審計的作用,同時轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計的主要職能。要加強審計的作用,先要提高審計的地位,對于審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,以保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,否則只能是形同虛設(shè)。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。

同時,內(nèi)部控制作為一套復(fù)雜的企業(yè)運行保障機制,其完善和貫徹執(zhí)行井非完全是企業(yè)內(nèi)部事務(wù),它與企業(yè)外部控制機制密切相關(guān)。隨著企業(yè)控制手段的日益豐富,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制越來越呈現(xiàn)出明顯的外部化趨勢。因此,也應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量,以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。外部審計部門應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)明確、加強溝通、相互配合構(gòu)筑強有力的外部監(jiān)督系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨立、客觀、公正的評價。在內(nèi)外雙重壓力下,企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效地實施。

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